Als u uw kapitaalverzekering niet omzet in een kapitaalverzekering eigen woning, moet u de waarde die u opbouwt tijdens de looptijd aangeven als bezitting in box 3. Deze waarde is tijdens de looptijd meestal vrijgesteld tot € 123.428 per persoon. Voor fiscale partners geldt op verzoek een gezamenlijke vrijstelling van € 246.856. Dit verzoek doet u in de aangifte inkomstenbelasting. De waardevrijstellingen gelden alleen voor kapitaalverzekeringen die u op of vóór 14 september 1999 hebt afgesloten.
Let op!
Hebt u na 13 september 1999 het verzekerde kapitaal of de premies verhoogd? Dan loopt u het risico dat uw waardevrijstelling in box 3 voor die kapitaalverzekering is vervallen. Dat is afhankelijk van de voorwaarden van uw kapitaalverzekering. De waardevrijstelling in box 3 vervalt in ieder geval als u na 13 september 1999 de looptijd van uw verzekering hebt verlengd. Uw tussenpersoon of verzekeringsmaatschappij kan u hierover meer informatie geven. De vrijstelling geldt alleen nog als de verhoging van het verzekerde kapitaal, de premies of de verlenging van de looptijd vóór 1 juli 2001 door uw verzekeringsmaatschappij ongedaan werd gemaakt. De kapitaaluitkering van uw verzekering is vaak vrijgesteld
Als volgens de wetgeving zoals die gold vóór 2001 de uitkeringen uit uw kapitaalverzekering zouden zijn vrijgesteld, blijft dat zo als u de kapitaalverzekering niet laat wijzigen. Dan geldt het volgende onderscheid:
Het kan ook zijn dat u niet meer voldoet aan de voorwaarden voor vrijstelling. Bijvoorbeeld doordat u een kapitaalverzekering binnen 15 jaar afkoopt. In dat geval is het rentebestanddeel van de kapitaaluitkering belast in box 1. Het rentebestanddeel is het bedrag van de uitkering min de premies die u in totaal hebt betaald.
Voorbeeld
Kapitaalsuitkering |
€ 135.000 |
Af: totaal betaalde premies |
€ 100.000 |
Belast rentebestanddeel |
€ 35.000 |
Koopt u een polis af die is afgesloten voor 1 januari 1992 dan is de uitkering geheel vrijgesteld. Voorwaarde daarbij is wel dat het verzekerd kapitaal van die verzekering na 1 januari 1992 niet is verhoogd of verlengd.
Bij de afkoop van een polis die is afgesloten na 31 december 1991, maar voor 14 september 1999, wordt eerst beoordeeld of deze 15 jaar heeft bestaan. Als dat niet het geval is, wordt het rentebestanddeel belast in box 1. Als de verzekering 15 jaar of langer heeft bestaan, geldt doorgaans een vrijstelling tot maximaal € 123.428. Koopt u een polis af die is afgesloten na 13 september 1999, dan geldt geen overgangsrecht. De polis behoorde al tot box 3.
Let op!
Kapitaalverzekeringen die u hebt afgesloten vóór 1 januari 2001 en waarvoor u de premie in 1 keer hebt betaald (een koopsom), vallen in box 1. Pas als u de kapitaaluitkering ontvangt, betaalt u belasting. Van de uitkering wordt het rentebestanddeel dan belast in box 1. Het rentebestanddeel is het bedrag van de uitkering min de premies die u in totaal hebt betaald.
