Btw berekenen bij autodemontagebedrijven

Hebt u een autodemontagebedrijf? Dan is het praktisch onmogelijk om na te gaan of de onderdelen die u verkoopt afkomstig zijn van margeauto’s, of niet. Voor de btw-aangifte mogen autodemontagebedrijven daarom hun omzet opsplitsen in een deel margeomzet en een deel normale btw-omzet. Dit heet de autodemontageregeling. De berekening gaat als volgt.

Stap 1 - Margeomzet forfaitair berekenen

Stel dat u in een aangiftetijdvak voor € 80.000 aan goederen inkoopt. Hiervan valt € 60.000 (75%) onder de margeregeling. U verkoopt in hetzelfde tijdvak goederen voor in totaal € 200.000. Omdat 75% van uw inkoop onder de margeregeling valt, gaan wij er vanuit dat ook 75% van de verkopen hieronder valt. U hebt dan € 150.000 margeomzet gedraaid (75% van € 200.000) en € 50.000 normale btw-omzet. U gaat in uw aangifte van deze verdeling uit.

Stap 2 - Winstmarge bepalen

Als u de omzet hebt gesplitst bepaalt u vervolgens de winstmarge. Dit doet u door de totale inkopen (inclusief btw) af te trekken van de totale omzet (inclusief btw). Dit getal deelt u door de totale omzet: 
€ 200.000 (omzet) minus € 80.000 (inkoop) gedeeld door € 200.000 = 0,6. Uw winstmarge is 60%.

Stap 3 - Berekening te betalen btw

Op basis van de hiervoor genoemde bedragen doet u 2 btw-aangiftes. In het 1e geval is uw margeomzet € 150.000 en in het 2e geval € 130.000.

Stap 4 - Herberekening

U rekent het btw-bedrag bij elk aangiftetijdvak op bovenstaande manier uit. Bij de aangifte over het 1e tijdvak van een kalenderjaar rekent u opnieuw uit wat u moet betalen over het voorafgaande jaar. Dit doet u aan de hand van de jaarcijfers. De verschillen (positief of negatief) geeft u aan in rubriek 1a van de aangifte.

De berekening moet blijken uit uw administratie.

Btw berekening per kwartaal

Uitleg berekening 1e kwartaal

In het 1e kwartaal is de gefactureerde btw omzet hoger dan de forfaitair berekende btw omzet. U gaat uit van de gefactureerde btw omzet.

Berekening 1e kwartaal

• forfaitaire margeomzet x winstmarge: € 130.000 x 60% = € 78.000
• btw margeomzet: € 78.000 x 21/121 = € 13.537
• btw gefactureerde omzet: € 70.000 x 21/121 = € 12.148

• totaal te betalen btw 1e kwartaal: € 13.537 + € 12.148 = € 25.685

Uitleg berekening 2e kwartaal

In het 2e kwartaal is de gefactureerde btw omzet lager dan de forfaitair berekende btw omzet. U gaat uit van de forfaitair berekende btw omzet.

Berekening 2e kwartaal

• forfaitaire margeomzet x winstmarge: € 100.000 x 40% = € 40.000
• btw margeomzet: € 40.000 x 21/121 = € 6.942
• btw forfaitaire omzet: € 50.000 x 21/121 = € 8.677

• totaal te betalen btw 2e kwartaal: € 6.942 x € 8.677 = € 15.619

Uitleg berekening 3e kwartaal

In het 3e kwartaal is de gefactureerde btw omzet lager dan de forfaitair berekende btw omzet. U gaat uit van de forfaitair berekende btw omzet.

Berekening 3e kwartaal

• forfaitaire margeomzet x winstmarge: € 180.000 x 50% = € 90.000
• btw margeomzet: € 90.000 x 21/121 = € 15.619
• btw forfaitaire omzet: € 120.000 x 21/121 = € 20.826

• totaal te betalen btw 3e kwartaal: € 15.619 + € 20.826 = € 36.445

Uitleg berekening 4e kwartaal

In het 4e kwartaal is de gefactureerde btw omzet hoger dan de forfaitair berekende btw omzet. U gaat uit van de gefactureerde btw omzet.

Berekening 4e kwartaal

• forfaitaire margeomzet x winstmarge: € 120.000 x 50% = € 60.000
• btw margeomzet: € 60.000 x 21/121 = € 10.413
• btw gefactureerde omzet: € 80.000 x 21/121 = € 13.884

• totaal te betalen btw 4e kwartaal: € 10.413 + € 13.884 = € 24.297

Berekening totaal betaalde btw kwartaal 1 t/m 4

• totaal betaalde btw kwartaal 1 t/m 4: € 25.685 + € 15.619 + € 36.445 + € 24.297 = € 102.046

Berekening btw jaaromzet

Op jaarbasis is de gefactureerde btw omzet lager dan de forfaitair berekende btw omzet. U gaat uit van de forfaitair berekende btw omzet.

• forfaitaire margeomzet x winstmarge: € 560.000 x 50,5% = € 282.800
• btw margeomzet: € 282.800 x 21/121 = € 49.080
• btw forfaitaire omzet: € 290.000 x 21/121 = € 50.330

• totaal te betalen btw jaaromzet: € 49.080 + € 50.330 = € 99.410

U hebt recht op een teruggaaf

U hebt in totaal vooraf meer btw afgedragen gedurende de kwartalen, dan dat u volgens de herberekening achteraf moet betalen.

• teruggaaf: (btw kwartaal 1 t/m 4 - btw jaaromzet): € 102.046 - € 99.410 = € 2.636.

Samenloop autodemontageregeling en margeregeling

Het kan voorkomen dat u bij het opknappen van een margeauto onderdelen gebruikt die u als inkoop onder de autodemontageregeling hebt verwerkt. Die inkoop mag bij de verkoop van de auto niet (ook) als marge-inkoop worden meegenomen.