Overgangsregelingen bij de btw-verhoging naar 21%

Het algemene btw-tarief is per 1 oktober 2012 gewijzigd van 19% naar 21%. Hier leest u wanneer u het nieuwe tarief toepast, en wanneer het oude tarief van 19% nog geldt.

Wanneer past u het nieuwe tarief toe?

U past het nieuwe 21%-tarief toe voor goederen en diensten die u levert vanaf 1 oktober. Bepalend is de leveringsdatum en dus niet de factuurdatum. Levert u de goederen of diensten vóór 1 oktober 2012? Dan moet u 19% btw in rekening brengen, ook al factureert u ná 30 september 2012.

Tegemoetkoming bij onroerende zaken

Bij de levering van onroerende zaken geldt voor een aantal situaties een tegemoetkoming. Het gaat om de volgende gevallen:

• Termijnen vervallen vóór 1 oktober 2012
  Levert u een onroerende zaak ná 30 september 2012 op grond van een overeenkomst die u vóór 1 oktober 2012 hebt gesloten? En zijn op grond van die overeenkomst 1 of meer termijnen van de vergoeding vervallen vóór 1 oktober 2012? Dan blijft voor deze termijnen het 19%-tarief gelden. Op termijnen die op of ná 1 oktober 2012 vervallen past u het 21%-tarief toe.
• Integratieheffing
  Als u (gedeeltelijk) vrijgestelde omzet hebt, moet u btw betalen als u bijvoorbeeld op eigen grond een bedrijfspand laat bouwen. Er is in deze situatie sprake van een fictieve levering aan uzelf. Hierover moet u een zogenoemde integratieheffing betalen. De btw van de aannemer en de btw op de door u ter beschikking gestelde grond en eventuele andere materialen is volledig aftrekbaar.
  
  Vindt de fictieve levering plaats ná 30 september 2012 en hebt u voor de bouw vóór 1 oktober 2012 een overeenkomst afgesloten? En hebt u op grond van die overeenkomst vóór 1 oktober 2012 (een deel van) de aanneemsom in termijnen voldaan? Dan past u op het totaal van deze termijnen én op de kosten van de vóór 1 oktober 2012 ter beschikking gestelde materialen 19%-integratieheffing toe. Op termijnen die ná 30 september 2012 vervallen en op de kosten van materialen die u na deze datum ter beschikking stelt past u 21%-integratieheffing toe.
• Nieuwbouwwoningen
  Levert u ná 30 september 2012 een nieuwbouwwoning op grond van een koop/aannemingsovereenkomst die u vóór 28 april 2012 hebt gesloten? Dan berekent u over de som van de termijnen die vóór 1 oktober 2013 zijn vervallen 19% btw. Op termijnen die ná 30 september 2013 vervallen moet u 21% btw toepassen.

Zie ook

• Veelgestelde vragen over de btw-verhoging (rijksoverheid.nl)