Belastingdienst

Btw berekenen bij import van goederen uit niet-EU-landen

Als u goederen importeert uit niet-EU-landen, is die import belast in het land waar de goederen de EU binnenkomen. Dit betekent dat u btw betaalt aan de belastingdienst van dat land. Daar moet u ook aangifte doen. Worden de goederen direct bij aankomst in de EU onder douanetoezicht geplaatst? Of vallen ze onder een regeling voor tijdelijke invoer met volledige vrijstelling van invoerrecht, of onder een regeling voor extern douanevervoer? Dan hoeft u de btw nog niet te betalen. In die gevallen vindt import plaats in het EU-land waar de goederen aan die regelingen worden onttrokken.

Hoe berekent u de btw?

De btw bij invoer berekent u over de douanewaarde van de goederen. De douanewaarde bestaat doorgaans uit:

  • de vergoeding of transactiewaarde van de goederen
  • de bijkomende kosten tot op de plaats van bestemming binnen de EU (commissie, verpakking, vervoer en verzekering)
  • de belastingen (geen btw) en heffingen bij invoer uit niet-EU-landen

De vervoerskosten van goederen uit landen buiten de EU hangen af van het feit of de goederen bij binnenkomst in de EU direct worden geïmporteerd of onder een douaneregeling worden vervoerd naar de plaats van bestemming en daar worden vrijgemaakt. Deze binnenkomst hoeft niet in Nederland te zijn.

Zolang de goederen nog niet zijn geïmporteerd, valt de levering onder het 0%-tarief. Het 0%-tarief geldt niet meer zodra de goederen zijn geïmporteerd. Het 0%-tarief geldt dus niet voor:

  • leveringen door de ondernemer die de goederen heeft geïmporteerd of in wiens opdracht de import heeft plaatsgevonden
  • leveringen van de goederen nadat ze zijn geïmporteerd

Voorbeeld

Ondernemer A in New York verkoopt aan B in Nederland die op zijn beurt levert aan C in Nederland. Deze verkoopt aan D in Nederland. C geeft de goederen ten invoer aan bij de Douane. De leveringen A-B en B-C vallen onder het 0%-tarief. C betaalt over de import btw. De levering van C aan D valt niet onder het 0%-tarief. Het maakt hierbij niet uit of C op het moment van levering aan D de goederen daadwerkelijk al heeft geïmporteerd.

Reken vreemde valuta om

Als de factuur in vreemde valuta is, dan moet u deze voor de zogenoemde aangifte ten invoer bij de Douane omrekenen naar euro's. U gebruikt hiervoor de verkoopkoers op het moment dat u de goederen aangeeft.