U bevindt zich op: Zakelijk ›Winst ›Inkomstenbelasting ›Aangifte inkomstenbelasting voor ondernemers › Willekeurige afschrijving

Willekeurige afschrijving

Lees voor (Wordt in een nieuw venster geopend)

Willekeurig afschrijven betekent dat u naast de gewone afschrijving zelf bepaalt hoe en wanneer u een bedrijfsmiddel afschrijft. De boekwaarde van het bedrijfsmiddel mag niet lager worden dan de restwaarde. Willekeurige afschrijving geldt voor bepaalde bedrijfsmiddelen, zoals milieubedrijfsmiddelen.

Meer informatie

Meer informatie staat in de brochure 'MIA/Vamil'. U kunt deze brochure downloaden van de website van Agentschap NL. Of bel de BelastingTelefoon.

Startende ondernemer

Bent u een startende ondernemer? Dan bepaalt u hoe en wanneer u bedrijfsmiddelen afschrijft die u in de startfase van uw onderneming hebt gekocht. U moet dan wel aan de volgende voorwaarden voldoen:

  • Uw onderneming was een eenmanszaak, een maatschap, een commanditaire vennootschap of een vennootschap onder firma.
  • U voldeed aan de voorwaarden van de startersaftrek.

Voldoet u aan de bovenstaande voorwaarden? Dan gelden voor u de volgende regels:

  • U mag alleen willekeurig afschrijven op bedrijfsmiddelen die u kocht in de jaren dat u startersaftrek kon krijgen of in het jaar ervoor (het aanloopjaar).
  • U mag niet willekeurig afschrijven op bedrijfsmiddelen waarvoor u geen kleinschaligheidsinvesteringsaftrek kon krijgen.

Investeringen in bedrijfsmiddelen zijn gebonden aan een maximum om in aanmerking te komen voor willekeurige afschrijving. Zijn uw totale investeringen hoger dan dat maximum? Dan mag u zelf kiezen op welke bedrijfsmiddelen u willekeurig afschrijft.

Let op!

Soms moet u de boekwaarde aanpassen van het bedrijfsmiddel waarop u willekeurig hebt afgeschreven. Dit moet als binnen 5 jaar (10 jaar voor zeeschepen) na het begin van het jaar waarin u de investering doet, zich 1 van de volgende situaties voordoet:

  • U verhuurt het bedrijfsmiddel

Op de winst die u met het bedrijfsmiddel maakt, is een regeling van toepassing ter voorkoming van dubbele belasting (door Nederland en een ander land).

  • U gebruikt het bedrijfsmiddel voor het bosbedrijf

In deze gevallen moet u de boekwaarde van het bedrijfsmiddel bepalen op basis van de waarde die het gehad zou hebben als u niet willekeurig had afgeschreven. Het verschil tussen de oude en nieuwe boekwaarde is winst. Zie de voorbeelden hierna.

Voorbeeld 1

Startend ondernemer Peter kocht op 1 juli 2007 een vrachtwagen voor € 150.000. Peter schreef willekeurig af: over 2007 € 60.000 en over 2008 € 80.000. De boekwaarde op 31 december 2008 was € 10.000.

Bij normale afschrijving (stel 7 jaar, restwaarde € 10.000) zou de boekwaarde € 120.000 zijn.

Sinds 1 januari 2009 verhuurde Peter de vrachtwagen. Daardoor voldoet hij niet meer aan de voorwaarden voor willekeurige afschrijving.

De termijn van 5 jaar waarbinnen u de willekeurige afschrijving weer bij de winst moet tellen, start op 1 januari 2007 (het begin van het jaar waarin Peter investeerde).

Gevolg: Peter moest in 2009 de vrachtwagen opwaarderen van € 10.000 naar € 120.000. Hierbij komt een boekwinst naar voren van € 110.000. Over 2009 kan hij nog wel een normale afschrijving toepassen van € 20.000.

Voorbeeld 2

Startend ondernemer Jan kocht op 1 juli 2004 een vrachtwagen voor € 150.000. Jan schreef willekeurig af: over 2004 € 60.000 en over 2005 € 80.000. De boekwaarde op 31 december 2008 was € 10.000. Bij normale afschrijving (stel 7 jaar, restwaarde € 10.000) zou de boekwaarde op 31 december 2008 € 60.000 zijn.

Sinds 1 januari 2009 verhuurde Jan de vrachtwagen. Daardoor voldoet hij niet meer aan de voorwaarden voor willekeurige afschrijving.

De termijn van 5 jaar waarbinnen u de willekeurige afschrijving weer bij de winst moet tellen, start op 1 januari 2004 (het begin van het jaar waarin Jan investeerde).

Gevolg: op 1 januari 2009 was de termijn van 5 jaar verstreken. Jan hoeft de boekwaarde van de vrachtauto niet op te waarderen.

Lees voor (Wordt in een nieuw venster geopend)