Belastingdienst

Boete

Wanneer kunnen wij een boete opleggen?

In de volgende situaties kunnen wij u een boete opleggen:

  • U vraagt niet (of niet op tijd) om toezending van een aangifte.
  • U stuurt uw aangifte niet (of niet op tijd) in.
  • U vult uw aangifte onjuist of onvolledig in.

Verzuimboete: niet of niet tijdig vragen om toezending aangifteformulier

Vraagt u niet of niet op tijd om toezending van een aangifte? Dan kunt u een verzuimboete krijgen. Niet op tijd betekent:

  • voor de inkomstenbelasting of vennootschapsbelasting binnen 6 maanden na het tijdstip waarop de belastingschuld is ontstaan
  • voor de erfbelasting binnen 8 maanden na het overlijden
  • voor de schenkbelasting binnen 2 maanden na het einde van het kalenderjaar waarin de schenking heeft plaatsgevonden

Wij geven u geen verzuimboete als u binnen 2 weken na deze termijnen om een aangifte vraagt.

Verzuimboete: aangifte niet of niet op tijd gedaan

Doet u uw aangifte niet of niet op tijd? Dan kunt u ook een verzuimboete krijgen. Niet op tijd betekent hier: buiten de termijn op de aanmaning. Hebt u geen enkele schuld aan het niet of niet op tijd doen van een aangifte? Dan leggen wij u geen boete op.

Vergrijpboete: opzettelijk onjuist of onvolledig

Doet u opzettelijk geen aangifte? Dan kunt u een vergrijpboete krijgen. Dit kan ook als u opzettelijk een onjuiste of onvolledige aangifte doet. Wij kunnen u ook een vergrijpboete opleggen bij een navorderingsaanslag, die wij u sturen als een eerdere aanslag te laag was. Als blijkt dat die navorderingsaanslag komt doordat u opzettelijk (of met grove schuld) onjuiste of onvolledige gegevens verstrekte, dan is dat een vergrijp en krijgt u een boete.

Hoe hoog kan een boete zijn?

Verzuimboete

Als u niet (op tijd) verzoekt om toezending van een aangifte is de verzuimboete € 2.460.

De verzuimboete is € 226 als u niet (of niet op tijd) aangifte doet voor de volgende belastingen:

  • inkomstenbelasting
  • erfbelasting
  • schenkbelasting

Deze boete wordt € 984 als u tweemaal achter elkaar verzuimt aangifte te doen. De boete loopt op tot € 4.920 als u nog vaker verzuimt.

Als u voor de vennootschapsbelasting niet (of niet op tijd) aangifte doet, is de verzuimboete € 2.460. Deze boete loopt op tot € 4.920 als u meerdere jaren achter elkaar verzuimt aangifte te doen.

Vergrijpboete: opzet of grove schuld

Voor de hoogte van een vergrijpboete is allereerst van belang of sprake is van opzet of grove schuld. Bij opzet bedraagt de boete 50% van de belasting die u opzettelijk hebt verzwegen. Bij grove schuld is dat 25%. Hebt u opzettelijk of met grove schuld inkomen uit sparen en beleggen niet of onjuist aangegeven (box 3 inkomen)? Dan is de boete 150% van de belasting die u opzettelijk hebt verzwegen. Bij grove schuld is dat 75%. Daarnaast bekijken wij of er redenen of omstandigheden zijn om de boete verder te verhogen of te verlagen. De boete wordt hoger als u bijvoorbeeld al eerder een vergrijpboete kreeg. De boete valt lager uit als sprake is van verzachtende omstandigheden.

Aan welke regels moeten wij ons houden?

Wij moeten u schriftelijk informeren dat wij een boete opleggen en waarom. Bij een vergrijpboete doen wij dat nog vóórdat de boete wordt opgelegd. U kunt dan aangeven of en waarom u het niet eens bent met de boete. Dit kan voor ons reden zijn om de boete niet op te leggen. Of om deze te verlagen.

U hebt recht op inzage van alle gegevens op grond waarvan de boete wordt opgelegd. U bent niet verplicht om op al onze vragen antwoord te geven. U moet wel antwoord geven op vragen over de door u verschuldigde belasting. U hoeft geen antwoord te geven op vragen over de boete en de mate waarin u opzet of grove schuld kan worden verweten. Wij mogen u niet verhoren zonder u te wijzen op uw recht om te zwijgen.

Wat kunt u doen als u het niet eens bent met een boete?

U kunt bezwaar maken tegen de boete. Bij Bezwaar tegen een beslissing van de Belastingdienst leest u hoe u dat doet.

Hoe kunt u een boete voorkomen?

U kunt een boete voorkomen door tijdig (op tijd), juist en volledig aan uw (aangifte)verplichtingen te voldoen.

Hebt u al aangifte gedaan, maar is deze onjuist of onvolledig? Dan kunt u een vergrijpboete voorkomen door uw aangifte tijdig te verbeteren. Bij Vrijwillige verbetering/inkeerregeling leest u hoe u dat doet.

Zie ook