- Bijzondere vormen van loon
- A tot en met B
- C tot en met G
- H tot en met O
- P
- Parkeergelegenheid
- Pensioen-, prepensioen- en VUT-regelingen
- Periodieke uitkeringen ter vervanging van gederfd of te derven loon
- Personeelsfeesten, -reizen en dergelijke
- Personeelsleningen
- Persoonlijke verzorging
- Premies ongevallenverzekering
- Privévervoermiddelen voor het werk
- Producten uit eigen bedrijf
- R tot en met U
- V
- W tot en met Z
Periodieke uitkeringen ter vervanging van gederfd of te derven loon
Hieronder vallen de aanspraken op schadeloosstellingen ter vervanging van gederfd of te derven loon in de vorm van periodieke uitkeringen (stamrecht). Zulke schadeloosstellingen worden soms verleend bij voortijdig ontslag en soortgelijke situaties. Deze aanspraken zijn onbelast (stamrechtvrijstelling) als aan de volgende 3 voorwaarden wordt voldaan:
- De aanspraak voorziet in periodieke uitkeringen die aan de (ex-)werknemer toekomen en die uiterlijk ingaan in het jaar waarin hij 65 jaar wordt. De aanspraak mag ook voorzien in periodieke uitkeringen die bij eerder overlijden ingaan en die toekomen aan een van de volgende personen:
- zijn (gewezen) echtgenoot
- degene met wie hij duurzaam een gezamenlijke huishouding voert of heeft gevoerd en met wie geen bloed- of aanverwantschap in de rechte lijn bestaat
- zijn (pleeg)kinderen die de leeftijd van 30 jaar nog niet hebben bereikt
- De aanspraak is ondergebracht bij een verzekeraar die in de wet wordt genoemd.
- De aanspraak vloeit onder meer niet voort uit een (pre)pensioen- of VUT-regeling die is afgekocht of vervreemd of die onzuiver is.
Zie ook: Aanspraken, en uitkeringen op grond van aanspraken
Let op!
Bij (pleeg)kinderen die de leeftijd van 30 jaar nog niet hebben bereikt, is de sterftekans niet van belang. Bij de andere genoemde personen aan wie de periodieke uitkeringen kunnen toekomen, moet de sterftekans minimaal 0,94% bedragen.
Als verzekeraar voor deze aanspraak kunnen de volgende lichamen optreden:
- een pensioenfonds of -lichaam
- een verzekeringsmaatschappij
- een eigen stamrecht-bv van de (ex-)werknemer
- u als (ex-)werkgever
Ook lichamen die zijn gevestigd in een andere lidstaat van de Europese Unie of in Noorwegen of IJsland, mogen optreden als verzekeraar van een stamrecht in eigen beheer. Daarbij gelden de volgende voorwaarden:
- Het lichaam is door ons aangewezen en verplicht zich om inlichtingen te verstrekken over de uitvoering van de stamrechtregeling en de winstbepaling van het lichaam.
- Het lichaam rekent de verplichting tot het binnenlands ondernemingsvermogen van de (lid)staat waarin het is gevestigd.
- Het lichaam maakt aannemelijk dat het minimaal 10% belasting moet betalen over de belastbare winst, die naar Nederlandse maatstaven is bepaald. Bij die winstbepaling blijven de bepalingen over de octrooibox en de groepsrentebox buiten toepassing.
- Het lichaam sluit met ons een overeenkomst. In deze overeenkomst stelt het lichaam zich aansprakelijk voor de belasting die de directeur-grootaandeelhouder moet betalen bij onder andere afkoop van het stamrecht.
Als de eigen stamrecht-bv niet is aangewezen, moet deze in Nederland zijn gevestigd en de stamrechtverplichting tot het binnenlands ondernemingsvermogen rekenen. Dit betekent ook dat een vennootschap in oprichting niet als verzekeraar kan optreden. Als u het bedrag van de aanspraak wilt overmaken naar een vennootschap die nog in oprichting is, kunt u in overleg met de (ex-)werknemer bijvoorbeeld wel het bedrag van de aanspraak zolang storten op een geblokkeerde derdenrekening van een notaris of advocaat. Het is verstandig in zo’n geval vooraf contact op te nemen met uw belastingkantoor.
De aanspraak op periodieke uitkeringen die u met de (ex-)werknemer overeenkomt, moet rechtstreeks op de rekening van de verzekeraar of de geblokkeerde derdenrekening worden gestort. Als u geen aanspraak op periodieke uitkeringen bent overeengekomen, maar wel een afkoopsom ineens, kan ook daarop de stamrechtvrijstelling van toepassing zijn. Ook in dat geval is het verstandig vooraf contact op te nemen met uw belastingkantoor.
De periodieke uitkeringen die uit de aanspraak voortvloeien zijn loon. In sommige gevallen is het recht op periodieke uitkeringen (stamrecht) aan te merken als een regeling voor vervroegd uittreden. Uitvoerige informatie vindt u op www.belastingdienstpensioensite.nl. Bij een regeling voor vervroegd uittreden is meestal eindheffing van toepassing.
Zie ook: VUT-regelingen
