Als uw werknemer in een auto van uw onderneming rijdt, dan is het voordeel dat hij heeft bij het privégebruik van de auto belast als loon in natura, als hij meer dan 500 kilometer per jaar rijdt. Wanneer u ondernemer bent met een nv of bv, dan bent u zelf ook werknemer voor de loonbelasting. Dit betekent dat het voordeel dat u hebt van het privégebruik van de auto, ook bij u als loon wordt aangemerkt. Wanneer hierna over een werknemer wordt geschreven, dan geldt dit ook voor u.
U rekent ten minste 25% van de waarde van de auto tot het loon van uw werknemer (de zogenoemde regeling voor privégebruik auto, zie privégebruik van een auto). Voor enkele milieuvriendelijke auto’s geldt een lagere bijtelling van 14% of 20%. Bel voor meer informatie hierover de BelastingTelefoon. Een eigen bijdrage van uw werknemer voor het privégebruik van de auto mag u hierop in mindering brengen. Is deze vergoeding hoger dan de bijtelling, dan wordt de bijtelling nul. De kosten die de werknemer zelf voor de auto heeft betaald, zoals brandstofkosten, mag u niet aftrekken van het bedrag van de bijtelling. Over het saldo houdt u loonbelasting/premie volksverzekeringen en de inkomensafhankelijke bijdrage Zorgverzekeringswet (Zvw) in. U bent over het voordeel geen premies werknemersverzekeringen verschuldigd. De ingehouden bijdrage Zvw moet u vergoeden aan uw werknemer.
U mag de bijtelling alleen achterwege laten als er overtuigend bewijs is dat de werknemer niet meer dan 500 kilometer per kalenderjaar privé rijdt. Dit overtuigende bewijs kan op verschillende manieren geleverd worden:
Let op!
Er is voor de inkomstenbelasting ook sprake van een auto van de onderneming als uw werknemer in zijn eigen auto rijdt, terwijl u alle kosten van die auto vergoedt.
Als uw werknemer een auto van de onderneming ook privé gebruikt, moet u voor de btw de voorbelasting op die auto splitsen. Het deel dat betrekking heeft op zakelijke ritten, kunt u aftrekken. Het deel voor privégebruik kunt u niet aftrekken.
U kunt een splitsing aanbrengen op basis van een sluitende kilometeradministratie, maar in de praktijk zal dat niet eenvoudig zijn. Het is lastig om uw personeel een kilometeradministratie te laten bijhouden. Daarom kunt u ook een vergelijkbare btw-regeling als voor gevolgen voor de btw toepassen. U trekt dan eerst alle voorbelasting voor de auto af en u corrigeert aan het einde van het jaar de aftrek voor het privégebruik. Voor de hoogte van de jaarlijkse correctie, zie gevolgen voor de btw. Als uw werknemer per jaar minder dan 500 privékilometers rijdt in een auto van de onderneming, dan is er geen bijtelling. In dat geval hoeft u voor dit privégebruik voor de btw niets te corrigeren.
Meer informatie vindt u in het site-onderdeel Loonheffingen.
