Als u voor een opdrachtgever werkzaamheden uitvoert, is het in de praktijk vaak lastig om te bepalen of u een dienstbetrekking hebt, of u ondernemer bent of dat er sprake is van bijverdiensten. Wij geven daarom op uw verzoek een 'Verklaring arbeidsrelatie' af. Met deze verklaring kunt u vooraf zekerheid krijgen over de vraag of uw inkomen uit een arbeidsrelatie als belastbare winst uit onderneming, belastbaar loon of belastbaar resultaat uit overige werkzaamheden wordt belast. Wij kunnen ook een 'Verklaring arbeidsrelatie' afgeven waarin staat dat u uw werkzaamheden verricht voor rekening en risico van uw vennootschap. Samengevat kan deze verklaring op basis van 4 situaties worden afgegeven:
Als in de verklaring staat dat u 'winst uit onderneming' hebt of dat uw 'inkomsten voor rekening en risico van uw vennootschap' zijn, dan hoeft uw opdrachtgever over deze inkomsten geen loonbelasting/premie volksverzekeringen in te houden. Hierbij gelden de volgende voorwaarden:
Houdt u er rekening mee dat u in deze situatie niet verzekerd bent voor de werknemersverzekeringen.
Wij geven de verklaring af op basis van de antwoorden die u op het aanvraagformulier hebt ingevuld. Soms blijkt achteraf dat de verklaring onjuist is. We herzien dan de verklaring of trekken deze in.
Als in de verklaring staat dat u 'winst uit onderneming' hebt of dat uw 'inkomsten voor rekening en risico van uw vennootschap' zijn, dan mag uw opdrachtgever erop vertrouwen dat hij geen loonbelasting/premie volksverzekering en bijdrage Zvw hoeft in te houden en af te dragen. Ook niet als achteraf blijkt dat de verklaring onjuist is. Dit geldt uiteraard niet bij misbruik en oneigenlijk gebruik, bijvoorbeeld als het voor de opdrachtgever overduidelijk is dat de afgegeven verklaring wel onjuist moet zijn, maar hij toch de verklaring heeft toegepast.
Als in de verklaring staat 'resultaat uit overige werkzaamheden' of 'loon', dan zijn aan deze kwalificatie geen rechten te ontlenen. Uw opdrachtgever moet in beide gevallen nog steeds zelf beoordelen of er wel of niet sprake is van een dienstbetrekking op basis waarvan hij loonheffingen moet inhouden en afdragen.
De verklaring 'werkzaamheden voor rekening en risico van uw vennootschap' geldt niet voor het loon dat u als directeur-grootaandeelhouder ontvangt van uw vennootschap zelf. Daarover moet uw vennootschap loonheffingen berekenen en afdragen. In sommige gevallen is de directeur-grootaandeelhouder niet verzekerd voor de premies werknemersverzekeringen.
Meer informatie daarover vindt u in het site-onderdeel Bijzondere arbeidsrelaties.
Een Verklaring arbeidsrelatie is maximaal 1 kalenderjaar geldig. Als u in de loop van het jaar start met uw werkzaamheden, is de verklaring geldig vanaf de startdatum tot en met het einde van het kalenderjaar. Voor het lopende kalenderjaar kunt u de verklaring in dat hele jaar aanvragen. Vanaf 1 september kunt u de verklaring aanvragen voor het volgende kalenderjaar. U kunt geen verklaring aanvragen voor een al verstreken kalenderjaar.
In sommige gevallen hoeft u voor het volgende kalenderjaar niet zelf een verklaring arbeidsrelatie aan te vragen. U krijgt automatisch een verklaring als u voldoet aan de volgende voorwaarden:
De verklaring voor het volgende kalenderjaar krijgt u uiterlijk half september van het lopende jaar. Krijgt u de verklaring niet automatisch, dan voldoet u niet aan de voorwaarden en vraagt u zelf een verklaring aan. Als uw werkzaamheden of omstandigheden waaronder u werkt zijn veranderd, moet u altijd een nieuwe verklaring aanvragen.
Als u vóór 1 november bezig bent met een opdracht die doorloopt tot in het volgende kalenderjaar (maximaal één jaar), hoeft u voor die opdracht in het volgende kalenderjaar geen nieuwe Verklaring arbeidsrelatie aan uw opdrachtgever te geven. Als u na 1 november met een opdracht bent begonnen, moet u in het volgende kalenderjaar wel een nieuwe Verklaring arbeidsrelatie aan uw opdrachtgever geven.
U kunt de Aanvraag Verklaring Arbeidsrelatie downloaden.
Let op!
Als u een verklaring arbeidsrelatie krijgt, betekent dit niet automatisch dat u als ondernemer bij de Belastingdienst bent aangemeld. Dat moet u apart doen. Hebt u wel inkomsten uit uw activiteiten, maar bent u niet in loondienst en beschouwen wij u niet als ondernemer? Dan zijn deze inkomsten voor de inkomstenbelasting ‘inkomsten uit overig werk (resultaat uit overige werkzaamheden)’ en geen ‘winst uit onderneming’. U kunt in dat geval geen gebruik maken van de speciale regelingen voor ondernemers, zoals de zelfstandigenaftrek en de willekeurige afschrijving.
