Veranderingen vennootschapsbelasting 2025
Vanaf 1 januari 2025 is de Wet vennootschapsbelasting op een paar onderdelen aangepast. Op deze pagina vindt u de belangrijkste veranderingen.
Op deze pagina:
- Tarief 2025
- Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek 2025
- Energie-investeringsaftrek 2025
- Milieu-investeringsaftrek 2025
- Minimumkapitaalregel voor banken en verzekeraars 2025
- Generieke renteaftrekbeperking 2025
- Verliesverrekening en kwijtscheldingswinst 2025
- Kwalificatie rechtsvormen 2025
Tarief 2025
Het vennootschapsbelastingtarief is in 2025:
| Belastbaar bedrag | Tarief |
|---|---|
| t/m € 200.000 | 19,0% |
| meer dan € 200.000 | 25,8% |
Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek 2025
Om in 2025 in aanmerking te komen voor de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA), moet u een bedrag tussen € 2.901 en € 392.230 investeren in bedrijfsmiddelen. In de tabel vindt u de nieuwe percentages voor de KIA.
| Investering | Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek |
|---|---|
| niet meer dan € 2.900 | 0% |
| € 2.901 t/m € 70.602 | 28% van het investeringsbedrag |
| € 70.603 t/m € 130.744 | € 19.769 |
| € 130.745 t/m € 392.230 | € 19.769 verminderd met 7,56% van het deel van het investeringsbedrag boven de € 130.744 |
| meer dan € 392.230 | 0% |
Energie-investeringsaftrek 2025
De energie-investeringsaftrek (EIA) is 40% als u in 2025 investeert in nieuwe bedrijfsmiddelen die voorkomen op de Energielijst. Het minimale investeringsbedrag is € 2.500 per bedrijfsmiddel.
Investeringen kunnen tegelijkertijd in aanmerking komen voor energie-investeringsaftrek en kleinschaligheidsinvesteringsaftrek. Een combinatie van energie-investeringsaftrek en milieu-investeringsaftrek is niet mogelijk.
U moet uw investering vooraf melden bij de Rijksdienst voor Ondernemend Nederland (RVO).
Meer over de energielijst leest u op de website van RVO.
Milieu-investeringsaftrek 2025
In 2025 is de milieu-investeringsaftrek (MIA):
| Milieu-investering | Milieu-investeringsaftrek |
|---|---|
| bedrijfsmiddelcode F en G | 45% |
| bedrijfsmiddelcode A en D | 36% |
| bedrijfsmiddelcode B en E | 27% |
Vanaf 2025 geeft RVO de MIA-beschikking af. Als u het niet eens bent met de beschikking, maakt u bezwaar bij RVO. Voorheen gaf RVO alleen een advies, en moest u bezwaar maken tegen uw belastingaanslag.
Minimumkapitaalregel voor banken en verzekeraars 2025
Sinds 2020 is er een renteaftrekbeperking voor banken en verzekeraars. Verschuldigde rente op geldleningen is in 2025 niet aftrekbaar voor zover het vreemd vermogen meer bedraagt dan 89,4% van het balanstotaal.
Generieke renteaftrekbeperking 2025
Sinds 2019 geldt een generieke renteaftrekbeperking, de zogeheten earningsstrippingregeling. Rente is niet aftrekbaar voor zover het saldo van verschuldigde en ontvangen rente meer is dan 24,5% van de winst, en meer dan € 1.000.000. Rente die in een jaar niet aftrekbaar is, kan worden doorgeschoven naar volgende jaren.
In 2024 was de rente niet aftrekbaar voor zover het saldo van verschuldigde en ontvangen rente meer was dan 20% van de winst, en meer dan € 1.000.000.
Verliesverrekening en kwijtscheldingswinst 2025
In 2022 zijn de regels voor verliesverrekening veranderd. Dit leidde in bepaalde situaties tot een ongewenste samenloop met de kwijtscheldingswinstvrijstelling, waardoor een deel van de kwijtscheldingswinst niet meer onbelast was. Daarom geldt vanaf 2025 een nieuwe regeling voor de samenloop van kwijtscheldingswinst en verliesverrekening.
Vanaf 2025 moet u de kwijtscheldingswinst eerst verrekenen met een verlies in het jaar van kwijtschelding en met eventuele verrekenbare verliezen uit het verleden. Blijft er daarna nog een bedrag aan kwijtscheldingswinst over? Dan wordt dat bedrag volledig vrijgesteld. In het jaar van kwijtschelding hoeft u dan geen vennootschapsbelasting te betalen.
Kwalificatie rechtsvormen 2025
Vanaf 1 januari 2025 wijzigen de regels voor de belastingplicht van bepaalde Nederlandse en buitenlandse rechtsvormen: