Verzoek op basis van het Arbitrageverdrag

Hebt u te maken met dubbele belastingheffing door een verrekenprijscorrectie? Dan kunt u op basis van het Arbitrageverdrag verzoeken om een onderlinge overlegprocedure. Maar dit kan alleen als het gaat om overleg tussen Nederland en een ander land dat lid is van de Europese Unie. Het Arbitrageverdrag is namelijk een verdrag tussen de lidstaten van de Europese Unie (EU).

Lees meer over het Arbitrageverdrag op overheid.nl.

Hoe doet u een verzoek voor een onderlinge overlegprocedure?

U kunt om onderling overleg verzoeken met een brief of een e-mail. Geef daarin aan dat u uw verzoek doet op basis van het Arbitrageverdrag. Verder moet uw verzoek voldoen aan de volgende voorwaarden:

• Er is sprake van dubbele belastingheffing.
• U dient het verzoek in het vestigingsland van uw onderneming in.
• U dient het verzoek op tijd in.
• U geeft de vereiste informatie door.

Dubbele belastingheffing

Bij een verzoek op basis van het Arbitrageverdrag moet sprake zijn van dubbele belastingheffing door een verrekenprijscorrectie. Hiervan kan ook sprake zijn in verliessituaties.

In het vestigingsland

Bij verrekenprijszaken zijn meer ondernemingen betrokken. Op basis van het Arbitrageverdrag kan elke onderneming om onderling overleg verzoeken.

Wilt u zo’n verzoek doen? Dien dat dan in in de EU-lidstaat waar uw onderneming is gevestigd. Behalve als uw onderneming een vaste inrichting heeft in een EU-lidstaat. Dan kunt u voor die vaste inrichting ook een verzoek doen in die lidstaat.

Dient u uw verzoek in Nederland in?

Stuur dan een brief naar:

Belastingdienst/Grote Ondernemingen
Ter attentie van: MAP-team
Postbus 30206
2500 GE DEN HAAG

Of stuur een e-mail naar: internationalezaken@minfin.nl

Neem in het onderwerp van uw e-mail 'Internationaal' op.

Dient u uw verzoek in een andere EU-lidstaat in?

U kunt de contactgegevens van de EU-lidstaten opzoeken op de website van de Organisatie voor Economische Samenwerking en Ontwikkeling (OESO), bij Mutual Agreement Procedure Profiles.

Op tijd

U moet uw verzoek doen binnen 3 jaar na het 1e bericht over de maatregel die leidt tot dubbele belastingheffing. Bijvoorbeeld een belastingaanslag die u krijgt van Nederland of van de andere EU-lidstaat.

Vereiste informatie

In uw verzoek moet u informatie opnemen. In Annex B bij het Besluit Onderlinge overlegprocedures op wetten.overheid.nl leest u welke informatie precies.

Wanneer krijgt u een reactie op uw verzoek?

Doet u uw verzoek in Nederland? Dan beoordelen wij of uw verzoek voldoet aan de voorwaarden. Wij doen dit meestal binnen 8 weken nadat wij uw verzoek hebben ontvangen. Maar soms hebben wij meer tijd nodig.

Welke reactie krijgt u op uw verzoek?

Nadat wij uw verzoek hebben beoordeeld, sturen wij u een brief. Daarin kan het volgende staan:

• Wij behandelen uw verzoek.
• U hebt niet alle informatie aangeleverd. Of wij hebben nog andere informatie nodig. Wij vragen u om uw verzoek aan te vullen.
• Wij wijzen uw verzoek af.

Wat gebeurt er als wij uw verzoek behandelen?

Wij behandelen uw verzoek volgens dit stappenplan:

• Stap 1: Nederland kijkt of het de dubbele belastingheffing zelf kan oplossen.
• Stap 2: Als dat niet lukt, overlegt Nederland met de andere EU-lidstaat.
• Stap 3: Komen Nederland en de andere EU-lidstaat er samen niet uit? Dan start mogelijk een arbitrageprocedure.

Stap 1: Nederland kijkt of het de dubbele belastingheffing zelf kan oplossen

Soms kan Nederland de dubbele belastingheffing oplossen zonder overleg met de andere EU-lidstaat. Bijvoorbeeld in de volgende situaties:

• Nederland heeft een verrekenprijscorrectie opgelegd die niet in lijn is met het arm’s length beginsel.
• Nederland kan voorkoming verlenen voor een verrekenprijscorrectie die de andere EU-lidstaat heeft opgelegd.

In zulke gevallen maakt Nederland de dubbele belastingheffing ongedaan door zelf terug te treden. Wij verlagen dan het bedrag van de belastingaanslag die u moet betalen of hebt betaald. U krijgt hierover bericht van ons.

Stap 2: Nederland en de andere EU-lidstaat gaan met elkaar in overleg

Kan Nederland de dubbele belastingheffing niet zelf oplossen? Dan gaat het overleggen met de andere EU-lidstaat. Nederland en de andere lidstaat hebben daarbij een resultaatverplichting: zij moeten binnen 2 jaar een oplossing vinden voor de dubbele belastingheffing. Vaak lukt dit eerder.

De termijn van 2 jaar gaat in op de dag waarop uw verzoek is geaccepteerd door Nederland of de andere EU-lidstaat. Moet u eerst meer informatie aanleveren? Dan gaat de termijn in op de dag waarop Nederland of de andere EU-lidstaat deze informatie heeft ontvangen.

Vinden Nederland en de andere EU-lidstaat een oplossing voor de dubbele belastingheffing, dan leggen wij die aan u voor. Hiervoor sturen wij u een brief. Samen met die brief krijgt u een akkoordverklaring.

Bent u het eens met de oplossing?

Dan ondertekent u de akkoordverklaring. Dit doet u binnen 2 maanden nadat u deze verklaring hebt gekregen.

Hebt u eerder bezwaar gemaakt tegen de belastingaanslag die leidde tot dubbele belastingheffing? Of bent u daartegen in beroep gegaan? Dan moet u dit bezwaar of beroep intrekken.

Nadat u de akkoordverklaring hebt ondertekend, voeren wij de oplossing uit. Ook hierover krijgt u bericht van ons.

Bent u het niet eens met de oplossing?

Wijst u de oplossing af? Dan eindigt de onderlinge overlegprocedure. U kunt eventueel nog bezwaar maken of in beroep gaan tegen de belastingaanslag die leidde tot dubbele belastingheffing. Of de uitkomst afwachten van een bezwaar- of beroepsprocedure die u eerder bent begonnen.

Stap 3: Er start mogelijk een arbitrageprocedure

Vinden Nederland en de andere EU-lidstaat niet binnen 2 jaar een oplossing voor de dubbele belastingheffing? Dan kan een arbitragecommissie worden opgericht. Maar dat gebeurt niet altijd. In sommige gevallen start er mogelijk geen arbitrageprocedure. Lees meer bij Bezwaar of beroep en verzoek om onderling overleg.

Wordt er een arbitragecommissie opgericht? Dan bestaat die uit onafhankelijke personen. De commissie adviseert hoe Nederland en de andere EU-lidstaat de dubbele belastingheffing moeten oplossen. Dit doet de commissie binnen 6 maanden.

Hierna hebben Nederland en de andere EU-lidstaat 6 maanden de tijd om een besluit te nemen. Zij kunnen het advies van de commissie overnemen of zelf een andere oplossing bedenken. Lukt dit niet binnen 6 maanden? Dan moeten zij het advies van de commissie volgen.

Wij leggen het eindbesluit aan u voor. Hiervoor sturen wij u een brief. Samen met die brief krijgt u een akkoordverklaring.

Bent u het eens met de oplossing?

Dan ondertekent u de akkoordverklaring. Dit doet u binnen 2 maanden nadat u deze verklaring hebt gekregen.

Hebt u eerder bezwaar gemaakt tegen de belastingaanslag die leidde tot dubbele belastingheffing? Of bent u daartegen in beroep gegaan? Dan moet u dit bezwaar of beroep intrekken.

Nadat u de akkoordverklaring hebt ondertekend, voeren wij de oplossing uit.

Bent u het niet eens met de oplossing?

Wijst u de oplossing af? Dan eindigt de arbitrageprocedure. U kunt eventueel nog bezwaar maken of in beroep gaan tegen de belastingaanslag die leidde tot dubbele belastingheffing. Of de uitkomst afwachten van een bezwaar- of beroepsprocedure die u eerder bent begonnen.

Wat moet u doen als meer informatie nodig is?

Staat in uw verzoek niet alle informatie? Of hebben wij nog andere informatie nodig? Dan sturen wij u een brief waarin staat welke informatie ontbreekt. U kunt de ontbrekende informatie dan alsnog aanleveren. Doet u dit binnen 8 weken na de datum van onze brief.

Stuurt u de ontbrekende informatie niet binnen die 8 weken? Dan krijgt u nog 1 brief van ons. Daarin staat dat u nog 1 maand de tijd krijgt om deze informatie aan te leveren.

Hebben wij de ontbrekende informatie daarna nog steeds niet? Dan wijzen wij uw verzoek voor een onderlinge overlegprocedure af.

Wat kunt u doen als wij uw verzoek afwijzen?

Wij kunnen uw verzoek afwijzen, bijvoorbeeld omdat u het niet op tijd hebt ingediend. Wij sturen u hierover dan een brief. U kunt bezwaar maken tegen de afwijzing van uw verzoek. Hoe u dit doet, leest u in de brief.

Bezwaar of beroep en verzoek om onderling overleg

Hebt u bewaar gemaakt tegen een beslissing van de belastingdienst van Nederland of een andere EU-lidstaat? Of bent u tegen zo’n beslissing in beroep gegaan? Dan kunt u ook nog verzoeken om een onderlinge overlegprocedure op basis van het Arbitrageverdrag. Dit heeft wel gevolgen.

Overlegprocedure en arbitrageprocedure beginnen later

Hebt u bezwaar gemaakt tegen een belastingaanslag of bent u in beroep gegaan, in Nederland of in de andere EU-lidstaat? Dan beginnen de onderling overlegprocedure en de eventuele arbitrageprocedure pas nadat de bezwaarprocedure en/of beroepsprocedure is afgelopen.

Heeft een rechter in de andere EU-lidstaat al uitspraak gedaan? Dan misschien geen arbitrage

De meeste EU-lidstaten mogen in een onderlinge overlegprocedure niet afwijken van een uitspraak van de rechter. Nederland mag dat wel. Wij kunnen dus ook een arbitrageprocedure op basis van het Arbitrageverdrag beginnen als een rechter al een uitspraak heeft gedaan. Mag de andere EU-lidstaat niet afwijken van een uitspraak van de rechter? En is in die lidstaat al zo’n uitspraak gedaan? Dan kan deze lidstaat stoppen met de arbitrageprocedure of weigeren om zo’n procedure te starten.

Is een onderneming ernstig strafbaar? Dan misschien geen onderling overleg en geen arbitrage

Heeft een rechter bepaald dat 1 van de betrokken ondernemingen ernstig strafbaar is in een zaak waarvoor ook een procedure is begonnen op basis van het Arbitrageverdrag? Dan kunnen EU-lidstaten besluiten dat geen onderling overleg en/of geen arbitrage (meer) plaats zal vinden. Elke EU-lidstaat heeft zelf ingevuld wat 'ernstig strafbaar' betekent. In Nederland gaat het om zaken waarbij een boete is opgelegd op grond van artikel 68 en 69 Algemene wet inzake rijksbelastingen.