31.1 Box 3 Werkelijk rendement

In de aangifte inkomstenbelasting 2025 kunt u uw werkelijk rendement opgeven. Met uw werkelijk rendement bedoelen wij de échte inkomsten die u met uw vermogen verdient. Daarbij telt u ook de waarde mee waarmee uw vermogen verandert. Denk aan ontvangen rente op uw spaargeld of dividend op uw aandelen. Of aan de waardestijging van uw aandelen, een 2e woning of crypto’s. In dit hoofdstuk leggen wij uit hoe u het werkelijk rendement berekent.

31.1.1 Hoe berekent u het werkelijk rendement

Over het rendement op uw vermogen betaalt u belasting in box 3. Tot nu toe werken wij altijd met vaste percentages die dicht bij de werkelijke rendementspercentages liggen. Dat noemen wij het fictief rendement. Maar volgens uitspraken van de Hoge Raad(opent nieuw venster) moeten wij uw werkelijk rendement belasten als dit lager is dan het fictief rendement.

Totdat er nieuwe wetgeving voor box 3 (waarschijnlijk per 1 januari 2028) is, rekenen wij met het fictief rendement. Tenzij uw werkelijk rendement lager is (Wet tegenbewijsregeling box 3). U gaat nooit meer belasting betalen dan wij eerder hebben berekend. Wij rekenen met het meest gunstige rendement voor u.

Wat valt er precies onder uw werkelijk rendement?

Bij het berekenen van uw werkelijk rendement kijken wij naar alle inkomsten uit uw vermogen en naar alle waardeveranderingen over uw vermogen in 1 kalenderjaar. Met vermogen bedoelen wij uw bezittingen en uw schulden. Bij het werkelijk rendement gaat het om:

• inkomsten die u hebt gekregen
  Denk hierbij aan de ontvangen rente op uw spaarrekening. Of ontvangen dividend op uw aandelen.

• de waardestijging of waardedaling van uw bezittingen
  Denk hierbij aan het bedrag waarmee uw 2e woning meer waard is geworden. Of de waardestijging van uw cryptovaluta of aandelen. Deze inkomsten kunnen ook negatief zijn. Bijvoorbeeld als de waarde van uw crypto's aan het eind van het jaar lager is dan aan het begin. Of als de waarde van uw aandelen lager is geworden.

Wij berekenen het werkelijk rendement over uw totale vermogen

In box 3 hebt u bij het fictief rendement altijd een vrijstelling over een deel van uw vermogen. Dat noemen wij het heffingsvrij vermogen. Bij het werkelijk rendement is er geen vrijstelling. Dat heeft de Hoge Raad bepaald. Wij kijken dus naar het werkelijk rendement over uw totale vermogen zonder rekening te houden met het heffingsvrij vermogen.

Hebt u in 1 jaar op het ene deel van uw vermogen winst en op een ander deel verlies? Dan wordt dit met elkaar verrekend. Is uw totale werkelijk rendement negatief? Dan hebt u geen werkelijk rendement en zetten wij dit op € 0. U mag een negatief rendement in het ene jaar niet met een ander jaar verrekenen.

Verandert uw vermogen halverwege het jaar?

Bij de berekening van het fictief rendement kijken wij naar uw bezittingen en schulden op 1 januari. Op deze peildatum stellen wij uw vermogen vast. Wat na 1 januari gebeurt, telt niet mee bij het fictief rendement.

Bij het werkelijk rendement kijken wij wél naar veranderingen in uw bezittingen en schulden tijdens het belastingjaar. Hebt u bijvoorbeeld op 15 april 2025 beleggingen gekocht? Dan telt het rendement op deze beleggingen mee bij uw werkelijk rendement over 2025.

Gemaakte kosten mag u niet aftrekken

Bij het opgeven van uw werkelijk rendement mag u gemaakte kosten niet aftrekken. Zo zijn bijvoorbeeld aan- of verkoopkosten van aandelen of onderhoudskosten van uw 2e woning niet aftrekbaar.

Er zijn 2 uitzonderingen:

• Hebt u bijvoorbeeld een investering gedaan in uw 2e woning? En heeft (een deel van) deze investering gezorgd voor een stijging van de WOZ-waarde? Dan mag u dat bedrag aftrekken van uw WOZ-waarde op het einde van het kalenderjaar. U mag deze investering alleen aftrekken als u dit hebt gemeld bij de gemeente.
• Hebt u rente betaald over een schuld in box 3? Dan mag u die rente aftrekken.

U kiest zelf of u uw werkelijk rendement doorgeeft

Het doorgeven van uw werkelijk rendement is niet verplicht. U kiest zelf of u het wel of niet doorgeeft.