Bpm afschrijving gebruikte motorrijtuigen

Wilt u de bpm berekenen voor een gebruikt motorrijtuig? Dan krijgt u een korting (afschrijving) op het bruto bpm-bedrag. De bruto bpm min de afschrijving is de bpm die u moet betalen.

Voor personenauto's, bestelauto's en motoren kunt de afschrijving berekenen met een koerslijst, een taxatierapport of de forfaitaire tabel. Is de datum eerste toelating van uw motorrijtuig minimaal 17 jaar en 10 maanden geleden? Als u de forfaitaire tabel gebruikt, hoeft u geen bpm meer te betalen.

U mag de manier kiezen die voor u het voordeligst is. Kies hoe u de bpm wilt afschrijven.

• Afschrijving met een koerslijst

  Afschrijving met een koerslijst mag alleen als u voldoet aan de volgende voorwaarden:

  • U gebruikt de meest recente koerslijst.
  • U gebruikt de gegevens uit 1 koerslijst.
  • U gebruikt Nederlandse koerslijsten om het afschrijvingspercentage in Nederland vast te stellen.
  • U toont de waarde van het motorrijtuig aan met een koerslijst die gebruikelijk is in de autohandel.
  • Op de koerslijst staan de historische nieuwprijs (consumentenprijs) en de Nederlandse handelsinkoopwaarde.
  • Merk, model, type, uitvoering en leeftijd van het motorrijtuig staan op de koerslijst.
  • U stelt het referentievoertuig in de koerslijst samen op basis van alle specificaties van het motorrijtuig.

    Dit is inclusief alle opties op het motorrijtuig.

  • De peildatum om de afschrijving te berekenen, is de datum waarop de RDW het keuringsonderzoek heeft afgerond. Ook als u pas na die datum aangifte bpm doet.

  Kilometercorrectie

  De koerslijst gaat uit van de gemiddelde kilometerstand. Heeft het motorrijtuig geen gemiddelde kilometerstand? En geeft de koerslijst hiervoor een correctiefactor aan? Dan moet u deze kilometercorrectie toepassen.

  Hoe bereken ik de afschrijving?

  1. Zoek de Nederlandse handelsinkoopwaarde op in de koerslijst

     Dit is de waarde van een motorrijtuig zoals vermeld op de koerslijst die te vergelijken is met het motorrijtuig.

  2. Vergelijk deze handelsinkoopwaarde met de historische nieuwprijs in Nederland van dat vergelijkbare motorrijtuig

     Het gaat om de historische nieuwprijs die gold op de datum eerste toelating in het buitenland. U vindt deze datum op het buitenlandse kentekenbewijs.

  3. Bereken het werkelijke afschrijvingspercentage

     De afschrijving is de historische nieuwprijs verminderd met de Nederlandse handelsinkoopwaarde. U vermindert de berekende bpm met dit percentage. Het resultaat vult u in de aangifte bpm in. Controleer of toepassing van het afschrijvingspercentage uit de forfaitaire tabel voor u gunstiger is.

  Voorbeeld

  Stel, u hebt een personenauto met de volgende kenmerken:

  • Brandstof: diesel
  • Datum eerste toelating: 8 oktober 2024
  • CO₂-uitstoot: 100 gram per km
  • Netto-catalogusprijs bij eerste toelating: € 21.000
  • Nieuwprijs in Nederland (consumentenprijs) op datum eerste toelating, inclusief omzetbelasting en bpm: € 30.606
  • Datum goedkeuring door de RDW: 6 maart 2026
  • Nederlandse handelsinkoopwaarde volgens koerslijst op de datum van goedkeuring door de RDW: € 13.300

  Berekening bpm-bedrag bij afschrijving met een koerslijst

  • De afschrijving is: nieuwprijs – inkoopwaarde volgens koerslijst, dus:
    € 30.606 – € 13.300 = € 17.306
  • Het afschrijvingspercentage is: afschrijving ÷ (consumentenprijs ÷ 100), dus:
    € 17.306 ÷ (€ 30.606 ÷ 100) = 56,54%
  • Te betalen bpm over CO₂-uitstoot: ((CO₂-uitstoot – 80 gram per km) × € 76) + € 600, dus:
    ((100 – 80) × € 76) + € 600 = € 2.120
  • Bpm op basis van CO₂-uitstoot (tarief 2024): € 2.120
  • Dieseltoeslag (tarief 2024): (100 – 71) × € 106,07 = € 3.076
  • Bruto bpm (tarief 2024): € 5.196
  • Te betalen bpm: ((100 – afschrijvingspercentage) ÷ 100) × bruto bpm, dus:
    ((100 – 56,54) ÷ 100) × € 5.196 = € 2.258

  Controle koerslijsten autohandel

  Als wij twijfelen aan de koerslijsten, dan kunnen we deze controleren. Bijvoorbeeld:

  • de juiste toepassing van correctiefactoren
  • grote verschillen tussen de betaalde inkoopprijs en de Nederlandse handelsinkoopwaarde volgens de koerslijst
  • de koerslijstwaarde van exclusieve voertuigen

  We controleren dus niet alleen of een motorrijtuig uit de koerslijst overeenkomt met het motorrijtuig waarvoor u aangifte doet. Maar we kijken ook of de waarde op de koerslijsten klopt. Dit betekent dat u misschien een ander bpm-bedrag moet betalen dan het bedrag volgens uw aangifte. Voeg daarom altijd het volledige koerslijstrapport toe bij uw aangifte.

• Afschrijving met een taxatierapport

  U mag afschrijven met een taxatierapport als:

  • er meer dan normale gebruiksschade is, en
  • het motorrijtuig niet in de koerslijst staat

  Het taxatierapport voldoet niet aan de voorwaarden

  Voldoet het taxatierapport niet aan de voorwaarden? Dan mag u het rapport niet gebruiken om de bpm-vermindering te bepalen.

  De voorwaarden in het kort

  • U mag een taxatierapport alleen gebruiken voor:
    • motorrijtuigen met meer dan normale gebruiksschade
      Normale gebruiksschade is slijtage en kleine beschadigingen door gebruik van een motorrijtuig. De slijtage en kleine beschadigingen passen bij de leeftijd en kilometerstand van het motorrijtuig.
    • motorrijtuigen die niet in een koerslijst voorkomen
  • Een taxatierapport kan alleen gebruikt worden als het motorrijtuig geen essentiële gebreken heeft waardoor het niet op de weg kan of mag rijden.
  • Het taxatierapport is afkomstig van een onafhankelijke, erkende taxateur.

  Let op!

  Het taxatierapport is alleen geldig als de taxateur het motorrijtuig onderzoekt binnen 1 maand voordat de RDW het motorrijtuig keurt.

  • U moet het motorrijtuig tot 6 werkdagen na de betaling van de bpm ongewijzigd ter beschikking houden voor controle in de staat die u hebt gemeld bij de RDW-keuring.
  • De inspecteur kan u in de periode nadat de aangifte is ontvangen oproepen om uw motorrijtuig te tonen op een door de inspecteur te bepalen locatie.
  • Als u zo'n oproep van de inspecteur hebt gekregen, geeft de RDW geen kenteken af zolang het motorrijtuig niet getoond is.
  • Staan in het taxatierapport gegevens uit een koerslijst? Dan mag u maar 1 koerslijst gebruiken.
  • De waarde bij inkoop van het motorrijtuig door een handelaar in Nederland is duidelijk en gedetailleerd beschreven in het taxatierapport.
  • In het taxatierapport staat een verklaring van de taxateur dat die de waarde naar waarheid heeft vastgesteld na een grondige fysieke opname van het motorrijtuig.
  • In het taxatierapport staan de datum, de begintijd en de eindtijd van deze fysieke opname. En naam, adres en woonplaats van de taxateur.
  • De waardevermindering door schade mag 31% zijn van de herstelkosten. Wilt u een hoger percentage gebruiken? Dat mag:
    • als de taxatiewaarde daardoor niet lager wordt dan de aanschafwaarde van het motorrijtuig inclusief Nederlandse btw (omzetbelasting) en bpm
    • of als de taxateur het hogere percentage voldoende onderbouwt
      Die onderbouwing moet meer zijn dan een onderbouwing die alleen betrekking heeft op het autosegment, de leeftijd of de kilometrage van het motorrijtuig. Wij kunnen u om bewijsstukken vragen.
  • U voegt een kopie van de volgende documenten van het getaxeerde motorrijtuig toe aan het taxatierapport:
    • de inkoopfactuur (als het motorrijtuig is gekocht van een ondernemer)
    • de inkoopverklaring (als het motorrijtuig is gekocht van een particulier)
  • Wilt u afschrijven met een taxatierapport? Meld dit dan als u aangifte doet. Dit kunt u later niet meer veranderen.

  U vindt alle voorwaarden in bijlage 1 van de Uitvoeringsregeling belasting van personenauto's en motorrijwielen 1992.

  Stappenplan bpm berekenen bij afschrijving met een taxatierapport

  1. Zoek de werkelijke handelsinkoopwaarde in Nederland en de historische nieuwprijs op in het taxatierapport

     De historische nieuwprijs is de catalogusprijs in Nederland inclusief btw en bpm van hetzelfde soort motorrijtuig op het moment dat uw motorrijtuig in het buitenland voor het eerst in gebruik is genomen.

  2. Bereken de afschrijving

     Trek de werkelijke handelsinkoopwaarde (stap 1) af van de historische nieuwprijs (stap 1).

  3. Bereken het afschrijvingspercentage

     Deel de afschrijving (stap 2) door de historische nieuwprijs (stap 1). Vermenigvuldig de uitkomst met 100.

  4. Bereken de bruto bpm

     U berekent de bruto bpm met het tarief dat voor uw motorrijtuig geldt. Dat is het tarief uit de periode vanaf 2 maanden voor de datum eerste toelating tot het moment waarop de RDW het motorrijtuig heeft gekeurd.

  5. Bereken de afgeschreven bpm

     Vermenigvuldig het afschrijvingspercentage (stap 3) met de bruto bpm (stap 4).

  6. Bereken de te betalen bpm

     Trek de afgeschreven bpm (stap 5) af van de bruto bpm (stap 4).

  Voorbeeld afschrijving met een taxatierapport

  Stel, u hebt een personenauto met de volgende kenmerken:

  • Brandstof: benzine
  • Datum eerste ingebruikname: 8 oktober 2023
  • CO₂-uitstoot: 120 gram per km
  • Historische nieuwprijs inclusief btw en bpm in Nederland op datum eerste ingebruikname: € 34.532
  • Handelsinkoopwaarde in Nederland door een handelaar volgens taxatierapport: € 14.000

  Berekening bpm-bedrag bij afschrijving met een taxatierapport

  • Berekening afschrijving (stap 2): historische nieuwprijs - handelsinkoopwaarde volgens taxatierapport, dus: € 34.532 – € 14.000 = €  20.532
  • Berekening afschrijvingspercentage (stap 3): (afschrijving ÷ historische nieuwprijs) x 100, dus: ((€ 20.532 ÷ € 34.532) x 100 = 59,46%
  • Bereking bruto bpm (stap 4) op basis van de CO₂-uitstoot (tarief oktober 2023): ((CO₂-uitstoot – 106 gram per km) × € 149) + € 2.196, dus: ((120 – 106) × € 149 + € 2.196 = € 4.282
  • Berekening afgeschreven bpm (stap 5): afschrijvingspercentage x bruto bpm, dus: 59,46% x  € 4.282 = € 2.546
  • Berekening te betalen bpm: bruto bpm - afgeschreven bpm, dus: € 4.282 – € 2.546 = € 1.736

• Afschrijving met forfaitaire tabel

  U bepaalt het afschrijvingspercentage van het motorrijtuig met de forfaitaire tabel.
  
  Met 'periode' bedoelen we de periode vanaf de datum eerste toelating tot de datum van goedkeuring door de RDW.
  
  Kijk welk percentage geldt voor uw motorrijtuig. Neem dit percentage van de bruto bpm op in uw aangifte. Trek de uitkomst van deze berekening af van de bruto bpm. De uitkomst is de bpm die u moet betalen.

  Let op!

  Hebt u een bestelauto met een datum eerste toelating van 31 december 2024 of eerder? Dan geldt de 1^e 5 jaar afschrijving met de forfaitaire tabel. Na 5 jaar is het afschrijvingspercentage van deze bestelauto 100%.

  Periode vanaf de dag waarop het motorrijtuig voor het eerst in gebruik is minimaal	en maximaal	Dan is het afschrijvingspercentage	Tel op bij het afschrijvingspercentage voor iedere maand die gedeeltelijk of helemaal voorbij is sinds de periode die in de 1e kolom staat
  0 dagen	1 maand	0%	12%
  1 maand	3 maanden	12%	4%
  3 maanden	5 maanden	20%	3,5%
  5 maanden	9 maanden	27%	1,5%
  9 maanden	1 jaar en 6 maanden	33%	1%
  1 jaar en 6 maanden	2 jaar en 6 maanden	42%	0,75%
  2 jaar en 6 maanden	3 jaar en 6 maanden	51%	0,5%
  3 jaar en 6 maanden	4 jaar en 6 maanden	57%	0,42%
  4 jaar en 6 maanden	5 jaar en 6 maanden	62%	0,42%
  5 jaar en 6 maanden	6 jaar en 6 maanden	67%	0,42%
  6 jaar en 6 maanden	7 jaar en 6 maanden	72%	0,25%
  7 jaar en 6 maanden	8 jaar en 6 maanden	75%	0,25%
  8 jaar en 6 maanden	9 jaar en 6 maanden	78%	0,25%
  9 jaar en 6 maanden		81%	0,19%

  Let op!

  Begint een periode op de laatste dag van een maand en eindigt deze periode op de laatste dag van een kortere maand? Dan geldt de periode als 1 maand.

  Voorbeeld. Stel, een periode begint op 31 januari en eindigt op 28 februari. Dan geldt dit dus als 1 maand.

  Voorbeeld afschrijving met forfaitaire tabel

  Stel, u hebt een personenauto.

  • De datum eerste toelating 25 april 2025
  • De datum van goedkeuring door de RDW is 8 juli 2026
  • De periode tussen 25 april 2025 en 8 juli 2026 is ruim 14 maanden
  • In de tabel komt dat overeen met de rij '9 maanden minimaal en 1 jaar en 6 maanden maximaal'
  • Over de 1^e volledige 9 maanden (van 25 april 2025 tot 25 januari 2026) is de afschrijving 33%
  • Over de volgende volledige 5 maanden (van 26 januari 2026 tot 26 juni 2026) en de 6^e gedeeltelijke maand (van 27 juni 2026 tot 8 juli 2026) is de afschrijving 6 × 1%

  In totaal is de afschrijving: 33% + (6 × 1%) = 39%

  Gegevens van het motorrijtuig

  • Soort motorrijtuig: personenauto
  • Brandstof: benzine
  • Datum eerste toelating: 25 april 2025
  • CO₂-uitstoot: 110 gram per kilometer
  • Datum goedkeuring door de RDW: 8 juli 2026

  Berekening te betalen bpm

  • Bpm over CO₂-uitstoot met het gunstigste tarief: (in dit voorbeeld is dat 2025)
    CO₂-uitstoot van 110 gram per kilometer – 101 gram per kilometer = 9 × € 141 = € 1.269
  • Te betalen bpm:
    
    (100 – afschrijvingspercentage van 39 %) = 61
    
    61 : 100 = 0,61
    
    0,61 x bruto bpm € 3.832 = € 2.337

Meer informatie

Vrijstellingen bpm