Conserverende aanslag bij emigratie

Verhuist u vanuit Nederland naar een ander land, dan kunt u een zogenoemde conserverende aanslag krijgen.

Op deze pagina:

• Wat is een conserverende aanslag?

  Dat is een belastingaanslag die u misschien in de toekomst moet betalen. U krijgt de conserverende aanslag over uw te conserveren inkomen. Bij te conserveren inkomen moet u denken aan bijvoorbeeld pensioen dat u in Nederland hebt opgebouwd. U kunt de conserverende aanslag krijgen nadat u aangifte over het jaar van uw emigratie hebt gedaan.

  Een conserverende aanslag heeft meestal een geldigheidsduur van 10 jaar. Alleen een conserverende aanslag voor aanmerkelijk belang is onbeperkt geldig.

• Hoeveel moet u betalen?

  U berekent uw conserverende aanslag zo:

  1. Tel de belasting over uw gewone inkomen in box 1 en de belasting over uw te conserveren inkomen bij elkaar op.
  2. Verminder de uitkomst met de belasting die u op uw gewone aanslag moet betalen.

  Het te conserveren inkomen valt in het hoogste belastingtarief.

• U hebt pensioen opgebouwd in Nederland

  Bouwde u in Nederland pensioen op, of trok u de premies voor uw pensioen af van uw inkomen? Dan had u een fiscaal voordeel. Als u emigreert, krijgt u een conserverende aanslag voor het bedrag van dit fiscale voordeel.

  U hoeft uw conserverende aanslag maximaal 10 jaar niet te betalen als u zich houdt aan de Nederlandse belastingregels. Daarna kunt u om kwijtschelding van de aanslag vragen. Houdt u zich in die 10 jaar niet aan onze regels, dan moet u de conserverende aanslag wel betalen, bijvoorbeeld als u uw pensioen afkoopt.

  Let op!

  Krijgt u als nabestaande pensioen van de overledene die dat pensioen heeft opgebouwd? Dan kunt u over dat pensioen een conserverende aanslag krijgen als u emigreert.

• U hebt een lijfrente opgebouwd in Nederland

  Bouwde u in Nederland een lijfrente op en trok u de premies af van uw inkomen? Dan had u een fiscaal voordeel. Bij emigratie krijgt u dan een conserverende aanslag die evenveel is als het bedrag van dit fiscale voordeel.

  U hoeft uw conserverende aanslag maximaal 10 jaar niet te betalen als u zich houdt aan de Nederlandse belastingregels. Daarna kunt u om kwijtschelding van de aanslag vragen. U moet de conserverende aanslag wel betalen als u zich in die 10 jaar niet aan onze regels houdt, bijvoorbeeld als u uw lijfrente afkoopt.

• U hebt een kapitaalverzekering, spaarrekening of beleggingsrecht eigen woning

  Hebt u een kapitaalverzekering eigen woning, een spaarrekening eigen woning of een beleggingsrecht eigen woning? En emigreert u zonder uw eigen woning te verkopen? Geef dan in uw aangifte als waarde aan: de waarde in het economisch verkeer op het moment van emigratie, verminderd met het totale bedrag dat u hebt gestort. U krijgt alleen een conserverende aanslag als de waarde hoger is dan de vrijstelling die u hebt.

  Krijgt u een conserverende aanslag, dan hoeft u die niet te betalen zolang de woning uw eigen woning is. Houdt u zich aan de Nederlandse belastingregels, dan kunt u na 10 jaar om kwijtschelding vragen voor het hele belastingbedrag.

• U hebt een aanmerkelijk belang in een vennootschap in Nederland

  Hebt u een aanmerkelijk belang? Als u emigreert, behandelen wij uw aandelen alsof u ze hebt verkocht. Dit heet fictieve vervreemding van uw aanmerkelijk belang. De aanmerkelijkbelangwinst die het gevolg is van deze fictieve vervreemding, rekenen we dan tot uw inkomen in box 2. U krijgt hiervoor een conserverende aanslag.

  U kunt uitstel van betaling krijgen voor de belasting die u moet betalen over de fictief genoten aanmerkelijkbelangwinst. Dat kan automatisch of op uw verzoek en onder voorwaarden. Bent u voor 15 september 2015, 15.15 uur geëmigreerd, dan krijgt u 10 jaar uitstel van betaling. Daarna kunt u om kwijtschelding vragen. U moet dan wel kunnen aantonen dat de onderneming nog bestaat en dat u de aandelen nog steeds bezit. Was uw uitschrijving bij de gemeente na 15 september 2015 om 15.15 uur, dan krijgt u levenslang uitstel. De conserverende aanslag wordt dan niet meer na 10 jaar op verzoek kwijtgescholden. U moet in de toekomst ooit afrekenen over de Nederlandse aanmerkelijkbelangwinst.

  Verkoopt u de aandelen? Keert u dividend uit op uw aandelen? Of stopt het bedrijf waarin u de aandelen hebt? Dan moet u dat aan ons doorgeven. U moet de conserverende aanslag dan (gedeeltelijk) betalen.

• Uitstel van betaling voor uw conserverende aanslag

  Emigreert u naar een EU- of EER-land, dan krijgt u automatisch uitstel van betaling voor uw conserverende aanslag. Over de uitstelperiode betaalt u geen invorderingsrente. Gaat uw conserverende aanslag over meer dan 1 inkomensbestanddeel, dan krijgt u voor elk deel apart uitstel van betaling.

  Uitstel van betaling zelf aanvragen

  Krijgt u niet automatisch uitstel van betaling, dan kunt u zelf uitstel aanvragen. Hoe u dit doet, staat op uw conserverende aanslag.

  Uitstel van betaling intrekken

  Wij trekken het uitstel van betaling in de volgende situaties in:

  • U verhuist vanuit een EU-land naar een niet-EU-land.
    Eerder bent u geëmigreerd vanuit Nederland naar dat EU-land met automatisch uitstel van betaling voor een conserverende aanslag over:
    • uw voordeel uit een kapitaalverzekering eigen woning
    • een aanmerkelijk belang in een vennootschap die in Nederland is gevestigd

  Wilt u opnieuw uitstel van betaling krijgen? Stuur ons dan een brief en vraag uitstel aan. Wij kunnen u vragen om zekerheid te stellen, zodat wij zeker weten dat u uiteindelijk betaalt.

  • U houdt zich niet aan de Nederlandse belastingregels. U mag bijvoorbeeld geen lijfrente- of pensioenaanspraak afkopen. Als u voor een inkomensbestanddeel niet meer aan de regels voldoet, trekken wij alleen het uitstel van betaling in voor dat deel.

• Zekerheid stellen als u emigreert naar een niet-EU-land

  Emigreert u naar een niet-EU-land, dan moet u soms zekerheid stellen voor uw verzekering, aanmerkelijk belang of pensioenregeling. Hierdoor weten wij zeker dat u de belasting hierover uiteindelijk betaalt. U kunt bijvoorbeeld zekerheid stellen met een bankgarantie, een hypotheekrecht of een verpanding. Kijk hieronder bij uw situatie of u zekerheid moet stellen.

  U hebt een kapitaalverzekering eigen woning

  Bij emigratie naar een niet-EU-land moet u zekerheid stellen voor de belasting over het bedrag van uw kapitaalverzekering eigen woning. Emigreert u naar Noorwegen, IJsland of Liechtenstein, dan hoeft u geen zekerheid te stellen.

  U hebt een aanmerkelijk belang

  Bij emigratie naar een niet-EU-land moet u zekerheid stellen voor de belasting over het bedrag van uw aanmerkelijk belang. Emigreert u naar Noorwegen, IJsland of Liechtenstein, dan hoeft u geen zekerheid te stellen.

  U hebt een levensverzekering

  En u hebt uw levensverzekering niet, of niet langer ondergebracht bij een erkende verzekeraar in een EU-land, of in Noorwegen, Liechtenstein, IJsland of Zwitserland. Bij emigratie naar een niet-EU-land moet u zekerheid stellen voor de belasting over het bedrag van uw levensverzekering.

  U hebt een pensioenregeling

  En u hebt uw pensioenregeling niet, of niet langer ondergebracht bij een erkende verzekeraar in een EU-land, of in Noorwegen, Liechtenstein, IJsland of Zwitserland. Bij emigratie naar een niet-EU-land moet u zekerheid stellen voor de belasting over het bedrag van uw pensioenregeling.