Loon en aanmerkelijk belang
Bent u werknemer in een vennootschap of coöperatie waarin u een aanmerkelijk belang hebt? Dan geldt voor u de gebruikelijkloonregeling.
Wat is de gebruikelijkloonregeling?
De gebruikelijkloonregeling houdt in dat een aanmerkelijkbelanghouder wordt geacht een loon te krijgen dat normaal is voor het niveau en de duur van zijn arbeid.
Het gebruikelijk loon moet minimaal het hoogste bedrag zijn van de volgende bedragen:
- het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking
- het loon van de meestverdienende werknemer bij de vennootschap of van de meestverdienende werknemer van een verbonden vennootschap van de werkgever
- ten minste € 56.000 in 2024 (in 2023 is dat € 51.000 en in 2022 € 48.000)
Hebben anderen een lager loon?
Is het gebruikelijk dat anderen bij de meest vergelijkbare werkzaamheden een lager loon krijgen? En kunt u dat aannemelijk maken? Dan stellen wij het loon op dat lagere bedrag. Daarbij moet u een vergelijking maken met de meest vergelijkbare werkzaamheden uit loondienst waarbij een aanmerkelijk belang geen rol speelt.
Is uw gebruikelijk loon € 5.000 of lager?
Is het gebruikelijk loon € 5.000 of lager? En kunt u dat aantonen? Dan geeft u voor dat werk het loon aan dat u kreeg. De grens van € 5.000 geldt voor het totaal van uw werkzaamheden voor alle vennootschappen of coöperaties waarin u een aanmerkelijk belang hebt. De grens geldt dus niet per onderneming.
Start-ups
Werkt u voor start-ups? Dan geldt een versoepeling van de gebruikelijkloonregeling. U mag in dat geval het wettelijk minimumloon nemen als gebruikelijk loon. Of, als dat lager is, het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking. Dit laatste moet u aannemelijk maken. Vanaf 2023 vervalt deze uitzondering voor nieuwe gevallen. Maakt(e) u voor het eerst voor het jaar 2021 of 2022 gebruik van deze uitzondering? Dan mag u dat voor maximaal 3 jaar blijven doen. U moet dan in 2023 (bij een start in 2021) en in 2024 (bij een start in 2022) wel blijven voldoen aan de onderstaande voorwaarden.
Om aangemerkt te kunnen worden als een start-up, moet uw werkgever voldoen aan de volgende voorwaarden:
- Uw werkgever heeft in een kalenderjaar een S&O-verklaring.
- Uw werkgever heeft in een kalenderjaar recht op het verhoogde starterspercentage. Lees meer hierover in het hoofdstuk 'Afdrachtverminderingen' van het Handboek Loonheffingen, dat u kunt downloaden op de pagina Loonheffingen.
- Uw werkgever komt niet uit boven het ‘de minimisplafond' voor wat betreft staatssteun volgens het Verdrag betreffende de Werking van de Europese Unie. Voor werknemers die zijn verzekerd voor de werknemersverzekeringen, moet de werkgever een Verklaring De-minimissteun aanvragen bij de Rijksdienst voor Ondernemend Nederland (RVO). Voor meer informatie zie rvo.nl.
Voor een directeur-grootaandeelhouder geldt deze voorwaarde niet. Lees meer hierover in het hoofdstuk 'Bijzondere arbeidsrelaties' van het Handboek Loonheffingen, dat u kunt downloaden op de pagina Loonheffingen.
Heeft uw werkgever voor slechts een deel van het kalenderjaar een S&O-verklaring en recht op het verhoogde starterspercentage? Dan geldt deze regeling toch voor het hele kalenderjaar.
U mag de start-upregeling maximaal 3 jaar toepassen. Daarna geldt weer de hoofdregel.