Rekenvoorbeelden voor buitenlands belastingplichtigen – hoe bereken ik het fictief en werkelijk rendement voor mijn vakantiewoning in Nederland?

In de 2 rekenvoorbeelden gaan we ervan uit dat u eigenaar bent van een vakantiewoning in Nederland. U ziet hoe we het fictief rendement berekenen voor uw voorlopige aanslag 2026. En u ziet hoe u het werkelijk rendement berekent.

Kies een rekenvoorbeeld:

• Rekenvoorbeeld 1: u hebt een vakantiewoning die u alleen zelf gebruikt

  U en uw fiscale partner wonen in Duitsland. U bent samen eigenaar van een vakantiewoning in Nederland. U beiden gebruikt de vakantiewoning alleen zelf. Bereken de belasting in box 3 die u voor uw vakantiewoning in 2026 betaalt, met de volgende gegevens:

  • Op 1 januari 2026 is de waarde van uw vakantiewoning € 250.000.
    Dit is de WOZ-waarde met peildatum 1 januari 2025. Deze waarde staat op de WOZ-beschikking die u in 2026 van de gemeente krijgt.
  • Op 31 december 2026 is de waarde € 255.000.
    Dit is de WOZ-waarde met peildatum 1 januari 2026. Deze waarde staat op de WOZ-beschikking die u in 2027 van de gemeente krijgt.
  • U hebt voor uw vakantiewoning een schuld van € 100.000.
  • U betaalt in 2026 € 5.000 rente over uw schuld.

  Bereken de belasting in box 3 over het fictief rendement

  Volg de volgende stappen:

  1. Bereken het belastbaar rendement

     • waarde op 1 januari vermenigvuldigd met het fictief percentage:
       € 250.000 x 6,00% = € 15.000
     • schuld op 1 januari vermenigvuldigd met het fictief percentage:
       € 100.000 x 2,70% = € 2.700
     • belastbaar fictief rendement:
       € 15.000 - € 2.700 = € 12.300

  2. Bereken uw rendementsgrondslag

     • bezittingen: € 250.000
     • aftrekbare schulden: € 100.000
     • rendementsgrondslag: € 250.000 - € 100.000 = € 150.000

  3. Bereken de grondslag sparen en beleggen

     De grondslag sparen en beleggen is de rendementsgrondslag € 150.000 (uitkomst stap 2) min het heffingsvrij vermogen. In 2026 is het heffingsvrij vermogen € 59.357 per persoon. Voor u en uw fiscale partner samen is dat:

     2 x € 59.357 = € 118.714.

     Grondslag sparen en beleggen:

     € 150.000 - € 118.714 = € 31.286

     U mag de grondslag sparen en beleggen verdelen tussen u en uw fiscale partner. Elke verdeling mag, als het totaal maar 100% is. In dit voorbeeld geeft u zelf de hele grondslag op, dus € 31.286.

  4. Bereken uw aandeel in de rendementsgrondslag

     Deel uw aandeel in de grondslag sparen en beleggen (uitkomst stap 3) door de rendementsgrondslag (uitkomst stap 2). En vermenigvuldig de uitkomst met 100. Rond af op 2 decimalen achter de komma.

     € 31.286 ÷ € 150.000 × 100 = 25,85%

  5. Bereken uw voordeel uit sparen en beleggen

     Het voordeel uit sparen en beleggen is het belastbaar rendement (uitkomst stap 1) vermenigvuldigd met het percentage in uw aandeel in de rendementsgrondslag (uitkomst stap 4).

     Voordeel uit sparen en beleggen: € 12.300 × 25,85% = € 3.179

  6. Bereken hoeveel belasting u moet betalen in box 3

     Vermenigvuldig het belastingtarief voor box 3 in 2026 (36%) met het voordeel uit sparen en beleggen (uitkomst stap 5).

     Belasting in box 3: 36% × € 3.179 = € 1.144

     Dit bedrag staat op uw voorlopige aanslag 2026. Daar noemen wij dit uw voordeel uit sparen en beleggen.

  Denkt u dat het fictief rendement dat wij hebben berekend te hoog is? Dan kunt u in uw aangifte over 2026 er ook voor kiezen om uw werkelijk rendement op te geven. Hieronder leggen wij uit hoe deze berekening gaat.

  Bereken het totaal werkelijk rendement

  Volg de volgende stappen:

  1. Bereken het werkelijk rendement op uw vakantiewoning

     Het werkelijk rendement op de vakantiewoning is de waarde op 31 december 2026 min de waarde op 1 januari 2026.

     Werkelijk rendement: € 255.000 − € 250.000 = € 5.000.

  2. Bereken het werkelijk rendement op uw schulden

     Over uw schulden hebt u € 5.000 rente betaald. Het werkelijk rendement op uw schulden is dus € 5.000.

  3. Bereken het totaal werkelijk rendement

     U berekent het werkelijk rendement van de vakantiewoning en de schuld. Dat is de waardestijging van uw vakantiewoning (€ 5.000) min de rente die u over uw schulden betaalde (€ 5.000).

     Het totale werkelijk rendement: € 5.000 − € 5.000 = € 0

  Werkelijk rendement is lager dan het fictief rendement

  Het werkelijk rendement (€ 0) is lager dan het fictief rendement (€ 3.179). Vul daarom in uw aangifte 2026 het werkelijk rendement in, omdat dit voordeliger voor u is.

• Rekenvoorbeeld 2: u hebt een vakantiewoning die u het hele jaar verhuurt

  U en uw fiscale partner hebben een vakantiewoning in Nederland. U verhuurt de vakantiewoning het hele jaar voor € 1.500 per maand. Hierin zit een bijdrage voor servicekosten van € 200. Bereken de belasting in box 3 die u voor uw vakantiewoning in 2026 betaalt, met de volgende gegevens:

  • De WOZ-waarde op 1 januari 2026 is € 200.000.
    Dit is de WOZ-waarde met peildatum 1 januari 2025, die op de WOZ-beschikking staat die u in 2026 van de gemeente krijgt.
  • De WOZ-waarde op 31 december 2026 is € 205.000.
    Dit is de WOZ-waarde met peildatum 1 januari 2026, die op de WOZ-beschikking staat die u in 2027 van de gemeente krijgt.

  Bereken de belasting in box 3 over het fictief rendement

  Volg de volgende stappen:

  1. Bereken het belastbaar fictief rendement

     Het belastbaar rendement is de waarde van de vakantiewoning op 1 januari vermenigvuldigd met het fictief percentage.

     Belastbaar rendement: € 200.000 x 6,00% = € 12.000

  2. Bereken uw rendementsgrondslag

     Bezittingen: € 200.000

     Rendementsgrondslag: € 200.000

  3. Bereken de grondslag sparen en beleggen

     De grondslag sparen en beleggen is de rendementsgrondslag (uitkomst stap 2) min het heffingsvrij vermogen. In 2026 is het heffingsvrij vermogen € 59.357 per persoon. Voor u en uw fiscale partner samen is dat 2 x € 59.357 = € 118.714.

     Grondslag sparen en beleggen: € 200.000 - € 118.714 = € 81.286

     U mag de grondslag sparen en beleggen verdelen tussen u en uw fiscale partner. Elke verdeling mag, als het totaal maar 100% is. In dit voorbeeld geven u en uw fiscale partner ieder de helft aan. Dus € 40.643 per persoon.

  4. Bereken uw aandeel in de rendementsgrondslag

     Deel uw aandeel in de grondslag sparen en beleggen (uitkomst stap 3) door de rendementsgrondslag (uitkomst stap 2). En vermenigvuldig de uitkomst met 100. Rond af op 2 decimalen achter de komma.

     Uw rendementsgrondslag: € 40.643 ÷ € 200.000 × 100 = 20,32%

     En voor uw fiscale partner is de berekening hetzelfde, dus ook 20,32%.

  5. Bereken uw voordeel uit sparen en beleggen

     Het voordeel uit sparen en beleggen is het belastbaar rendement (uitkomst stap 1) vermenigvuldigd met het percentage in uw aandeel in de rendementsgrondslag (uitkomst stap 4)

     Uw voordeel uit sparen en beleggen: € 12.000 × 20,32% = € 2.438

     En voor uw fiscale partner is de berekening hetzelfde, dus ook € 2.438.

  6. Bereken hoeveel belasting u moet betalen in box 3

     Vermenigvuldig het belastingtarief voor box 3 in 2026 (36%) met het voordeel uit sparen en beleggen (uitkomst stap 5).

     Belasting in box 3: 36% × € 2.438 = € 877

     Dit bedrag staat op uw voorlopige aanslag 2026. Daar noemen wij dit uw voordeel uit sparen en beleggen. Op de voorlopige aanslag van uw fiscale partner staat hetzelfde bedrag.

  Denkt u dat het fictief rendement dat wij hebben berekend te hoog is? Dan kunt u in uw aangifte over 2026 ook uw werkelijk rendement opgeven. Hieronder leggen wij uit hoe deze berekening gaat.

  Bereken het totaal werkelijk rendement

  Volg de volgende stappen:

  1. Bereken de totale kale huur

     In de huur zit een maandelijkse bijdrage voor de servicekosten. Deze kosten moet u van de huur aftrekken om de kale huur uit te rekenen. Per maand is de kale huur: € 1.500 − € 200 = € 1.300.

     Voor de totale kale huur over heel 2026 vermenigvuldigt u dit met 12.

     Totale kale huur over 2026: € 1.300 × 12 = € 15.600

  2. Bereken het werkelijk rendement op uw vakantiewoning

     Het werkelijk rendement op de vakantiewoning is de waarde op 31 december 2026 min de waarde op 1 januari 2026.

     Werkelijk rendement: € 205.000 - € 200.000 = € 5.000

  3. Bereken het totaal werkelijk rendement

     Het totaal werkelijk rendement is de ontvangen kale huur (uitkomst stap 1) plus het werkelijk rendement op uw vakantiewoning (uitkomst stap 2).

     Totaal werkelijk rendement: € 15.600 + € 5.000 = € 20.600

     U en uw fiscale partner geven ieder de helft aan

     In uw belastingaangifte 2026 verdelen u en uw fiscale partner het werkelijk rendement van uw vakantiewoning op dezelfde manier als de grondslag sparen en beleggen. U en fiscale partner geven ieder de helft aan. Het totaal werkelijk rendement is € 20.600 (uitkomst stap 3).

     U geeft in uw aangifte € 10.300 aan, en uw fiscale partner geeft ook € 10.300 aan in de eigen aangifte.

  Werkelijk rendement is hoger dan het fictief rendement

  Het werkelijk rendement (€ 10.300 ) is voor u hoger dan het fictief rendement (€ 2.438).

  Het werkelijk rendement (€ 10.300) voor uw fiscale partner is hoger dan het fictief rendement (€ 2.438).

  Het is voor u beiden niet gunstig om in de aangifte inkomstenbelasting 2026 het werkelijk rendement in te vullen.