Country-by-Country reporting (CbC)
Voor multinationale ondernemingen zijn er vanuit Country-by-Country (CbC) regelgeving 3 gestandaardiseerde documentatieverplichtingen:
- landenrapport
- groepsdossier
- lokaal dossier
Landenrapport
Elke multinationale onderneming met een omzet vanaf € 750 miljoen moet een landenrapport indienen. Dit doet de rapporterende entiteit binnen de multinationale onderneming bij de belastingautoriteit in het land waarin deze is gevestigd. Die rapporterende entiteit is de uiteindelijke moederentiteit, de surrogaatmoederentiteit of een andere groepsentiteit. Het rapport wordt automatisch uitgewisseld tussen de belastingdiensten van de verschillende landen.
Vooraf moet elke entiteit binnen de multinationale onderneming laten weten welke rapporterende entiteit het landenrapport zal indienen. Dit doen ze door een notificatie in te dienen bij de belastingdienst in het land waar ze zijn gevestigd.
Wat moet er in het landenrapport staan?
In het landenrapport moet informatie staan over bijvoorbeeld:
- de winsten die in de verschillende belastingjurisdicties zijn behaald
- de omzet van gelieerde en niet-gelieerde transacties
- betaalde belastingen
- het aantal medewerkers
- de waarde van de materiële activa
- de lokale activiteiten
Samenstellen en indienen landenrapport
Bent u de rapporterende entiteit die het landenrapport aanlevert? Dan kunt u voor de aanlevering een sjabloon van de OESO gebruiken. Ook staan er handleidingen voor het landenrapport op de website Ondersteuning Digitaal Berichtenverkeer (ODB).
U dient het landenrapport in via Digipoort van Logius.
Notificeren in Nederland
Is uw entiteit binnen de multinationale onderneming in Nederland gevestigd? Dan moet u bij de Nederlandse Belastingdienst melden welke entiteit binnen de multinationale onderneming het landenrapport zal indienen en in welk land. Deze notificatie moet uiterlijk op de laatste dag van elk verslagjaar bij ons binnen zijn.
U gebruikt voor de notificatie het Aanmeldportaal notificatie voor CBC Reporting. Op dit portaal staat ook een lijst met veelgestelde vragen en antwoorden over de notificatie.
Groepsdossier en lokaal dossier
In Nederland gevestigde groepsentiteiten van multinationale ondernemingen met ten minste € 50 miljoen aan geconsolideerde groepsopbrengsten moeten een groepsdossier en een lokaal dossier opstellen.
Wat moet er in de dossiers staan?
In de dossiers staan de onderbouwingen van de verrekenprijzen die u gebruikt.
In het groepsdossier zet u een overzicht van het verrekenprijsbeleid van de hele multinationale onderneming.
In het lokale dossier zet u de intra-groepstransacties van de lokale vestiging.
Aanleveren dossiers
U stuurt de dossiers niet op, maar neemt deze op in uw lokale administratie. De dossiers kunnen door ons worden opgevraagd.
Hebt u vragen?
Hebt u een inhoudelijke vraag over de CbC-regelgeving? Bijvoorbeeld over de notificatie of over gebruikte definities in het landenrapport, het groepsdossier of het lokale dossier? Neem dan contact op met uw klantcoördinator bij de Belastingdienst. U kunt uw vraag ook mailen naar ons CbC-team: CBC-reporting@belastingdienst.nl.
Hebt u een IT-gerelateerde vraag over het invullen of indienen van het landenrapport? Bijvoorbeeld over de vereiste technische specificaties van de verschillende velden? Dan kunt u uw vraag mailen naar onze servicedesk: servicedesk.odb@belastingdienst.nl.
Software ontwikkelen voor het landenrapport
Bent u softwareontwikkelaar en gaat u voor het omzetten van het landenrapport software in XML ontwikkelen? Of ontwikkelt uw onderneming dit zelf? Dan kunt u zich voor de specificaties en voor ondersteuning aanmelden bij Ondersteuning Digitaal Berichtenverkeer. Meer informatie vindt u op de website Ondersteuning Digitaal Berichtenverkeer (ODB). Hebt u vragen? Dan kunt u ook onze servicedesk mailen: servicedesk.odb@belastingdienst.nl.
Bovenstaande verplichtingen zijn voortgekomen uit de implementatie van actiepunt 13 van het OESO-project Base Erosion and Profit Shifting (BEPS).