Minimumbelasting
De Wet minimumbelasting 2024 belast de winst van multinationals en binnenlandse groepen met een omzet van ten minste € 750 miljoen. Het tarief is 15%.
De wet is van toepassing op groepsentiteiten van zowel multinationale groepen als binnenlandse groepen, met een jaaromzet van ten minste € 750 miljoen volgens de geconsolideerde jaarrekening van de uiteindelijkemoederentiteit van de groep. Binnenlandse groepen zijn groepen waarvan alle entiteiten in Nederland zijn gevestigd.
Valt een groep binnen de reikwijdte van de wet? Dan moet de groep per land waar zij actief is, beoordelen of het effectieve belastingtarief lager is dan 15%. Als het effectieve belastingtarief in een land lager is dan het minimumbelastingtarief van 15%, dan wordt het verschil belast met een zogenoemde bijheffing.
Bijheffing-informatieaangifte
Groepsentiteiten die in Nederland zijn gevestigd en waarvoor de wet geldt, dienen over elk verslagjaar een bijheffing-informatieaangifte (BIA) in. Tenzij deze BIA in een ander land wordt ingediend en wij die krijgen via internationale gegevensuitwisseling. De BIA moet binnen 15 maanden na de laatste dag van het verslagjaar worden ingediend. Voor het 1e verslagjaar geldt een termijn van 18 maanden.
Kennisgeving
Als de BIA in een ander land wordt ingediend en Nederland deze via internationale gegevensuitwisseling ontvangt, dan hoeven Nederlandse groepsentiteiten de BIA niet zelf in te dienen. Zij moeten ons dan wel een kennisgeving sturen. De kennisgeving moet binnen 15 maanden na de laatste dag van het verslagjaar worden ingediend. Voor het 1e verslagjaar geldt een termijn van 18 maanden.
Aangifte doen en betalen
Een groep moet naast een BIA ook een belastingaangifte indienen als er over het verslagjaar een bijheffing in Nederland betaald moet worden. Deze belastingaangifte moet binnen 17 maanden na de laatste dag van het verslagjaar worden ingediend. Voor het 1e verslagjaar geldt een termijn van 20 maanden.
Bezwaar betaald bedrag
Bent u het niet eens met het bedrag van de aangifte dat u hebt betaald? Dan kunt u binnen 6 weken na de betaaldatum bezwaar maken.
Meer informatie
Wilt u meer weten over de Wet minimumbelasting 2024? Bijvoorbeeld over de berekening van het effectieve belastingtarief, de bijheffingsmaatregelen of de veiligehavenregels? In de Kennisdatabank Wet minimumbelasting vindt u meer informatie.
Daarnaast kunt u bij pijler2@belastingdienst.nl terecht voor vragen. Lees meer over e-mailen met de Belastingdienst op belastingdienst.nl/mailen.
Ook vindt u mogelijk een antwoord op uw vraag in het document Vraag en antwoord Wet minimumbelasting 2024.