Invoerregeling — goederen importeren van buiten de EU en leveren in de EU, aan klanten die géén btw-aangifte doen

Levert u goederen in de EU aan klanten die geen btw-aangifte doen? En moet u die goederen eerst nog invoeren van buiten de EU? Lees hier hoe het zit met de btw.

Voert u producten in van buiten de EU en levert u deze aan een klant in de EU die geen btw-aangifte doet? Dit is het geval als u bijvoorbeeld een webwinkel hebt zonder voorraad en goederen uit China invoert en deze levert aan particulieren in Nederland, België en Duitsland. U doet dan aan dropshipping.

Meestal moet u de btw berekenen van het EU-land waar de goederen heen gaan. In dit geval moet u dus de btw berekenen die van toepassing is in Nederland, België en Duitsland. Deze btw moet u daarna ook in deze landen aangeven.

Klanten die geen btw-aangifte doen, zijn: particulieren, ondernemers die alleen vrijgestelde prestaties leveren en rechtspersonen die geen ondernemer zijn. Voor deze ondernemers en rechtspersonen geldt een drempel. Als zij meer afnemen dan het drempelbedrag, moeten ze wél btw-aangifte doen. U kunt de Invoerregeling dan niet gebruiken.

Wilt u snel weten welke btw u moet berekenen en hoe u de btw kunt aangeven? Check dit met ons hulpmiddel.

Zo gebruikt u de Invoerregeling

U mag de Invoerregeling gebruiken als het gaat om zogenoemde afstandsverkopen van goederen van buiten de EU. Dat betekent dat u aan deze voorwaarden moet voldoen:

• U levert goederen van buiten de EU aan een klant in een EU-land.
• U levert rechtstreeks aan klanten die geen btw-aangifte doen. Dit zijn in elk geval alle particulieren. Maar bijvoorbeeld ook ondernemers die geen btw-aangifte hoeven te doen.
• Uw levering heeft een waarde van maximaal € 150. Staan er kosten voor verzekering en verzending op de factuur? Dan tellen die niet mee. Een zending kan bestaan uit een pakket met verschillende goederen. Voor een zending gebruikt u 1 transportdocument, bijvoorbeeld een luchtvrachtbrief of airwaybill (AWB).
• U levert geen accijnsgoederen, zoals bier, wijn en tabaksproducten.
• U vervoert deze goederen zelf of deze worden voor uw rekening vervoerd.

Met de Invoerregeling meldt u iedere maand de btw voor al deze leveringen. En betaalt u die in 1 keer. Als u de Invoerregeling gebruikt, betaalt u geen btw bij de invoer. Voor facturering gelden de Nederlandse regels. Dit betekent dat u voor de btw geen factuur hoeft uit te reiken.

De kleineondernemersregeling (KOR) en de EU-KOR

Maakt u gebruik van de KOR of de EU-KOR? En is levering daarom vrijgesteld van btw? Dan kunt u niet ook gelijktijdig gebruik maken van de Invoerregeling. Als u gebruik wilt maken van de Invoerregeling, dan moet u eerst uw deelname aan de KOR of de EU-KOR beëindigen. Hoe u dat doet, leest u op Afmelden voor de KOR.

Voorbeelden bij gebruik van de Invoerregeling:

Lees meer over de Invoerregeling bij Btw melden via het eenloketsysteem.

Wat gebeurt er als u de Invoerregeling niet gebruikt?

Om de Invoerregeling te gebruiken, moet u voldoen aan bepaalde voorwaarden. Maar wat gebeurt er als u de Invoerregeling niet mag gebruiken, omdat u niet aan de voorwaarden voldoet? En wat gebeurt er als u de Invoerregeling niet wilt gebruiken? Lees hieronder wat u dan kunt of moet doen.

• Als u de Invoerregeling niet mag gebruiken

  Worden de goederen op uw naam ingevoerd? Mag u de Invoerregeling niet gebruiken, bijvoorbeeld omdat de waarde van uw zending hoger is dan € 150? Dan betaalt u de btw bij invoer in het land waar u uw zending invoert. Die btw kunt u terugvragen. De btw over de levering betaalt u in het land waar uw zending heen gaat.

  Voorbeeld

  U levert met uw webwinkel een zending van € 200 rechtstreeks aan een particulier in Duitsland. U hebt uw product eerst in Nederland ingevoerd. Dan betaalt u btw voor invoer in Nederland. Die btw kunt u aftrekken in uw Nederlandse btw-aangifte. Daarna geeft u de btw aan in Duitsland, het land waar u uw product levert.

• Als u de Invoerregeling niet wilt gebruiken

  Voldoet u wel aan de voorwaarden, maar wilt u de Invoerregeling niet gebruiken? Dan moet er 2 keer btw worden betaald, 1 keer voor de invoer, en 1 keer voor de levering aan uw klant. Vaak zorgt een post- of koeriersbedrijf daarvoor. Wordt de invoer niet door een post- of koeriersbedrijf geregeld, dan moet u zelf btw-aangifte doen.

  Voorbeeld 1

  U levert met uw webwinkel een zending van € 50 rechtstreeks aan een particulier in Duitsland, via Nederland. De goederen komen in Nederland binnen en gaan onder douaneregeling naar Duitsland. Een postbedrijf zorgt voor de invoer van de goederen, en betaalt de btw bij invoer. Daarna brengt het postbedrijf de btw bij uw klant in rekening, en draagt die af in Duitsland. U hoeft daarom over deze verkoop geen btw aan te geven en te betalen.

  Voorbeeld 2

  U levert met uw webwinkel een zending van € 75 rechtstreeks aan een particulier in België, via Nederland. De goederen komen in Nederland binnen en gaan onder douaneregeling naar België. De invoer gebeurt op uw naam, de Belgische douane brengt de btw bij invoer daarom aan u in rekening. U moet Belgische btw aan uw klant in rekening brengen. Daarna doet u aangifte in België: u kunt de btw bij invoer terugvragen, en de btw die u aan uw klant in rekening hebt gebracht, moet u afdragen.

  Voorbeeld 3

  U levert met uw webwinkel een zending van € 100 rechtstreeks aan een particulier in Nederland. De goederen worden in Nederland op uw naam ingevoerd. De Nederlandse douane brengt de btw bij invoer daarom aan u in rekening. Deze btw bij invoer kunt u terugvragen in uw btw-aangifte. De btw die u aan uw klant in rekening hebt gebracht, moet u afdragen.