Country-by-Country reporting

Vanaf 1 januari 2016 geldt voor multinationale ondernemingen met een omzet vanaf € 750 miljoen een gestandaardiseerde documentatieverplichting: Country-by-Country (CbC) reporting. CbC-reporting is de implementatie van actiepunt 13 van het OESO Base Erosion and Profit Shifting (BEPS) project.

Volgens CbC-reporting moet de rapporterende entiteit van de multinationale onderneming jaarlijks een landenrapport aanleveren bij de belastingdienst in het land waarvan deze entiteit fiscaal inwoner is. De rapporterende entiteit is de uiteindelijke moederentiteit, de surrogaatmoederentiteit, of een andere groepsentiteit.

Wat staat er in het landenrapport?

Het landenrapport bevat informatie over:

  • de winsten die in de verschillende belastingjurisdicties zijn behaald
  • de omzet van gelieerde en niet-gelieerde transacties
  • betaalde en latente belastingen
  • het aantal medewerkers
  • de waarde van de vaste activa
  • een beschrijving van de lokale activiteiten

Voor het landenrapport heeft de OESO een sjabloon ontwikkeld dat Nederland ook gebruikt. Het landenrapport wordt vervolgens automatisch uitgewisseld tussen de belastingdiensten van de verschillende landen.

Notificeren

In Nederland gevestigde entiteiten van de multinationale onderneming moeten de Belastingdienst melden welke entiteit binnen de multinationale onderneming het landenrapport zal indienen en in welk land. Deze notificatie moet uiterlijk op de laatste dag van elk verslagjaar door de Belastingdienst zijn ontvangen.

De notificatie moet u doen op het volgende notificatieportaal: www.gegevensportaal.net/cbc/aanmelden. Op dit portaal vindt u ook een lijst met veel gestelde vragen en antwoorden over de notificatie.

Samenstellen en aanleveren landenrapport

Voor het samenstellen van het landenrapport vindt u op de website Ondersteuning Digitaal Berichtenverkeer de handleidingen met specificaties voor dit rapport. U moet het landenrapport aanleveren via Digipoort van Logius.

Software ontwikkelen

Bent u softwareontwikkelaar en gaat u de software voor het omzetten van het landenrapport in XML ontwikkelen? Of gaat u dit als onderneming zelf doen? Dan kunt u zich voor de specificaties en voor ondersteuning aanmelden bij Ondersteuning Digitaal Berichtenverkeer. Meer informatie vindt u op www.odb.belastingdienst.nl. Of neem contact op met de servicedesk via: servicedesk.odb@belastingdienst.nl.

Groepsdossier en lokale dossier

Naast CbC-reporting zijn er nog 2 gestandaardiseerde documentatieverplichtingen die voortkomen uit actiepunt 13 van het OESO BEPS project en zijn geïmplementeerd in de Nederlandse wet. Dit zijn:

  • het groepsdossier
  • het lokale dossier

De verplichting tot het opstellen van een groepsdossier en een lokaal dossier geldt in Nederland, kort gezegd, alleen voor groepsentiteiten van een multinationale onderneming die ten minste € 50 miljoen aan geconsolideerde groepsopbrengsten heeft behaald. Beide dossiers moeten zijn opgenomen in de lokale administratie en kunnen door de Belastingdienst worden opgevraagd. Het groepsdossier en het lokale dossier hebben in dit kader als doel te komen tot een onderbouwing van de gehanteerde verrekenprijzen. In het groepsdossier neemt u een overzicht op van het verrekenprijsbeleid van de gehele onderneming. In het lokale dossier neemt u de intra-groepstransacties van de lokale vestiging op.

Hebt u nog vragen?

Hebt u een inhoudelijke vraag over de CbC-regelgeving? Bijvoorbeeld over de notificatie of over gebruikte definities in het landenrapport, groepsdossier en lokale dossier? Neem dan contact op met uw klantcoördinator bij de Belastingdienst. U kunt uw vraag ook per e-mail stellen aan het CbC-team binnen de Belastingdienst via: CBC-reporting@belastingdienst.nl

Hebt u een IT-gerelateerde vraag over het invullen of indienen van het landenrapport? Bijvoorbeeld over de vereiste technische specificaties van de verschillende velden? Dan kunt u per e-mail uw vraag stellen aan het Belastingdienst ContactCenter via: servicedesk.odb@belastingdienst.nl.

Javascript staat uit in deze internetbrowser. U moet Javascript activeren om onze internetsite te zien.