Bronbelasting op renten en royalty's

De Wet bronbelasting is ingevoerd per 1 januari 2021. Het is een bronbelasting op bepaalde rente- en royaltybetalingen. Het gaat dan om een rente- of royaltybetaling door een in Nederland gevestigd lichaam aan een gelieerd lichaam in een laagbelastend land, en om bepaalde misbruiksituaties.

Het tarief is gelijk aan het hoogste tarief van de vennootschapsbelasting (in 2022 en 2023: 25,8%).

Gelieerd lichaam

Er is sprake van gelieerdheid als het lichaam dat de betaling ontvangt, een kwalificerend belang heeft in het betalende lichaam of als het betalende lichaam een kwalificerend belang heeft in het lichaam dat de betaling ontvangt. Ook is sprake van gelieerdheid als een derde een kwalificerend belang heeft in zowel het ontvangende lichaam als het betalende lichaam.

Van een kwalificerend belang is sprake als een lichaam direct of indirect een zodanige invloed op de besluitvorming kan hebben dat daarmee de activiteiten van het andere lichaam kunnen worden bepaald. Daarvan is in ieder geval sprake als het belang meer dan 50% vertegenwoordigt van de statutaire stemrechten.

Laagbelastend land

De bronbelasting geldt, naast misbruiksituaties, voor betalingen aan lichamen in laagbelastende landen. Een laagbelastend land is:

• een land dat geen winstbelasting heft, of een tarief hanteert van minder dan 9%
• een land dat voorkomt op de EU-lijst van niet-coöperatieve rechtsgebieden voor belastingdoeleinden

Een overzicht van de laagbelastende landen vindt u op Overheid.nl.

Inhoudingsplichtige

Het lichaam dat de betaling doet (het inhoudingsplichtige lichaam) kan een bv of nv zijn, of een lichaam met een andere rechtsvorm. Het inhoudingsplichtige lichaam houdt de belasting in op het moment dat de renten of royalty's worden betaald. Met 'betalen' wordt ook bedoeld:

• verrekenen
• ter beschikking stellen
• rentedragend worden
• vorderbaar en inbaar worden

Hebt u in een jaar geen renten of royalty's betaald, maar zijn deze in het jaar wel aangegroeid? Dan wordt u geacht deze te hebben betaald op 31 december van het jaar.

Inhouding van bronbelasting

U houdt de belasting in op het brutobedrag van de betaalde renten of royalty's.

Belasting voor eigen rekening nemen

Gaat u uit van de netto uitbetaling, en neemt u de bronbelasting voor eigen rekening? Dan werkt het als volgt.