Nieuwe woning staat leeg of is in aanbouw

Hebt u een woning gekocht die nog leegstaat of in aanbouw is? Als u voldoet aan de voorwaarden, mag u de betaalde (hypotheek)rente en andere kosten aftrekken.

Tijdens de periode waarin u niet voldoet aan de voorwaarden, is deze woning een box 3-bezitting en de schuld een box 3-schuld.

Voorwaarden

Onder de volgende voorwaarden mag u de betaalde (hypotheek)rente en andere kosten aftrekken:

  • Het is uw bedoeling om zelf in de nieuwe woning te gaan wonen.
  • U bent in de woning gaan wonen in het jaar waarover u aangifte doet, of
  • Het is redelijkerwijs te verwachten dat u in een van de daaropvolgende 3 jaren in de woning gaat wonen (de zogenoemde driejaarseis).
  • Het gaat om een leegstaande woning, een woning in aanbouw of een nieuwbouwwoning.

Wat houdt de driejaarseis in?

Verwacht u dat u in het kalenderjaar of in de 3 komende jaren in deze woning gaat wonen? En is deze verwachting reëel? Dan mag u voor deze woning de betaalde rente en kosten aftrekken. Op het moment dat deze verwachting niet meer reëel is, voldoet u niet meer aan de voorwaarden en mag u niet de betaalde rente en kosten aftrekken. Dit duurt tot het moment dat de verwachting weer reëel is dat u binnen de genoemde termijn in de woning gaat wonen.

Voorbeeld

U koopt op 9 maart 2018 een woning die u eerst wilt verbouwen. U gaat de verbouwing zelf uitvoeren. U verwacht dat u in 2022 klaar bent met de verbouwing en in de woning gaat wonen.

U gaat dus niet in de woning wonen in een van de 3 jaren volgend op de aankoop van de woning. Dat betekent dat u in de aangifte over 2018 de (hypotheek)rente en andere kosten niet kan aftrekken. U moet de waarde van de woning en de hoogte van de schuld opgeven in box 3.

In 2019 wordt u voor een jaar uitgezonden door uw werkgever. Daarom kunt u niet eerder dan in 2023 in de woning gaan wonen. Dat betekent dat u ook in de aangifte over 2019 de (hypotheek)rente en andere kosten niet kunt aftrekken. U moet de waarde van de woning en de hoogte van de schuld opgeven in box 3.

In 2020 kunt u de verbouwing weer oppakken. U hebt de reële verwachting dat u in 2023 in de woning kunt gaan wonen. Dat betekent dat u in de aangifte over 2020 de betaalde (hypotheek)rente en andere kosten kunt aftrekken.

Leegstaande woning

We beschouwen uw woning ook als leegstaand als u met een tijdelijke bewoner de volgende afspraken hebt gemaakt:

  • Hij zorgt ervoor dat de woning niet wordt gekraakt.
  • Hij betaalt geen huur . Een beperkte bijdrage in de energiekosten is wel toegestaan.
  • Hij zal de woning verlaten zodra u dat nodig vindt.

Woning in aanbouw of nieuwbouwwoning

Voldoet u aan de volgende voorwaarden? Dan beschouwen we uw woning als een woning in aanbouw of een nieuwbouwwoning:

  • U hebt een koop- of aannemingsovereenkomst gesloten.
  • U maakt aannemelijk dat u in deze woning gaat wonen in het jaar van het sluiten van de koop- of aanneemovereenkomst, of in een van de 3 daaropvolgende jaren.

Bouwterrein gekocht?

Hebt u een bouwterrein gekocht? En zijn de bouwwerkzaamheden gestart? Dan hebt u tot maximaal 6 maanden voor de datum van het begin van de werkzaamheden al een woning in aanbouw, tenzij die datum eerder is dan de aankoopdatum.

Zit er tussen de aankoop van het bouwterrein en het begin van de bouwwerkzaamheden meer dan 6 maanden? En bent u zelf van mening dat u in deze tijd toch al een woning in aanbouw hebt? Neem dan contact op met uw Belastingkantoor. U zult dan aannemelijk moeten maken dat u in deze woning gaat wonen in het jaar waarin u het bouwterrein hebt gekocht, of in een van de 3 daaropvolgende jaren.

Voorbeeld 1

U koopt op 1 mei 2019 een bouwterrein. Op 1 juli 2019 begint u met de bouwwerkzaamheden. U verwacht dat u op 1 december 2020 in de woning gaat wonen. Vanaf 1 mei hebt u een woning in aanbouw.

Voorbeeld 2

U koopt op 1 mei 2019 een bouwterrein. Op 1 mei 2020 begint u met de bouwwerkzaamheden. In dit jaar doet u verder niks met het bouwterrein. U verwacht dat u op 1 mei 2022 in de woning gaat wonen. Vanaf 1 november 2019 hebt u een woning in aanbouw.

Voorbeeld 3

U koopt op 1 mei 2019 een bouwterrein. Op 1 mei 2020 begint u met de bouwwerkzaamheden. Vanaf 1 mei 2019 bent u al wel bezig geweest met de voorbereidingen, zoals vergunningen aanvragen en offertes opvragen bij aannemers. U verwacht dat u op 1 mei 2022 in de woning gaat wonen. Vanaf 1 november 2019 hebt u een woning in aanbouw.

Aftrekbare kosten

Voor de nieuwe woning mag u de volgende kosten aftrekken:

Hebt u al een eigen woning op het moment dat u de nieuwe woning koopt? Dan mag u van beide woningen de (hypotheek)rente en kosten aftrekken.

Eigenwoningforfait in uw aangifte inkomstenbelasting

Het eigenwoningforfait is € 0 tijdens de periode dat de woning in aanbouw is, of dat de nieuwe woning leeg staat.

  • Verhuist u vanuit een andere eigen woning? Vul dan in uw aangifte voor beide woningen het eigenwoningforfait in voor de periode dat u in die woning woont.
  • Is de nieuwe woning uw eerste (koop)woning? Vul dan in uw aangifte het eigenwoningforfait in voor de periode dat u in die woning woont

Nieuwe woning staat te koop

Zet u de nieuwe woning te koop voordat u er zelf gaat wonen? Dan blijft de woning gedurende 3 jaar na het jaar van aankoop een eigen woning als u voldoet aan de volgende 2 voorwaarden:

  • U hebt de woning gekocht om er zelf in te gaan wonen.
  • De nieuwe woning staat leeg en staat te koop.

Voldoet u aan de voorwaarden? Dan mag u de betaalde rente aftrekken in box 1.

Nieuwe woning wordt tijdelijk verhuurd

In de volgende gevallen beschouwen wij uw nieuwe woning niet als een eigen woning:

  • U verhuurt de nieuwe woning nog tijdelijk aan de verkoper van de woning.
  • U verhuurt de woning tijdelijk voordat u er zelf in gaat wonen.

U mag de betaalde (hypotheek)rente en andere kosten (weer) aftrekken vanaf het moment dat de woning (weer) leeg staat én als u voldoet aan de hiervoor genoemde voorwaarden.

Javascript staat uit in deze internetbrowser. U moet Javascript activeren om onze internetsite te zien.