Bijzondere situaties van boetes bij de btw
Soms wijken wij af van de standaard boetes voor aangifteverzuim of betaalverzuim.
Hogere verzuimboetes
Aangifteverzuimboete
Voor aangifteverzuim krijgt u normaal gesproken een verzuimboete van € 82. In uitzonderlijke gevallen leggen we een hogere aangifteverzuimboete op. Bijvoorbeeld als het vaak voorkomt dat u geen of te laat aangifte doet. Per aangifteverzuim kunt u dan de maximale boete van € 165 krijgen.
Betaalverzuimboete: niet of te laat betalen van de verschuldigde btw
Betaalt u het bedrag dat uit de aangifte komt te laat of helemaal niet? Dan krijgt u normaal gesproken een betaalverzuimboete van 3% van het niet of te laat betaalde belastingbedrag.
Betaalt u vaak te laat? Dan kan de betaalverzuimboete worden vastgesteld op maximaal 10% van het niet of te laat betaalde belastingbedrag. De boete is nooit hoger dan € 6.709 per jaar.
Betaalverzuimboete: te weinig btw betaald of te veel btw teruggekregen
Hebt u in de btw-aangifte een te laag bedrag aan belasting aangegeven, waardoor u te weinig belasting hebt betaald? Of hebt u btw teruggekregen en moet u deze helemaal of voor een deel terugbetalen? Bijvoorbeeld omdat wij tijdens een controle zien dat u de aangifte onjuist hebt ingediend. In deze situaties kunt u een betaalverzuimboete krijgen van 10% van het te laat of niet betaalde belastingbedrag of het bedrag dat u te veel hebt ontvangen. Deze boete is nooit hoger dan € 6.709 per jaar.
Vergrijpboete
Als u te weinig btw hebt betaald of te veel btw hebt teruggekregen, kunt u ook een vergrijpboete krijgen. U krijgt deze als er sprake is van grove schuld of (voorwaardelijke) opzet. Voordat u een vergrijpboete krijgt, sturen wij u een brief waarin wij aangeven waarom wij vinden dat er sprake is van grove schuld of (voorwaardelijke) opzet. U kunt daar nog op reageren voordat wij de boete definitief vaststellen.
Deze boete is maximaal 100% van het niet of te laat betaalde bedrag of het bedrag dat u te veel hebt teruggekregen. In uiterste gevallen kunt u in plaats van een vergrijpboete strafrechtelijk vervolgd worden en een geldboete of gevangenisstraf krijgen.
Hebt u in een voorgaand jaar een betaalverzuimboete van ons gekregen en stellen wij later vast dat er toch sprake was van grove schuld of (voorwaardelijke) opzet? Dan kunnen wij alsnog een vergrijpboete vaststellen. Dit kan alleen onder de volgende 2 voorwaarden:
- Wij krijgen na het opleggen van de betaalverzuimboete nieuwe informatie. Bijvoorbeeld een verklaring van uzelf of van anderen en informatie uit uw administratie (ook digitaal).
- De nieuwe informatie zou tot een vergrijpboete hebben geleid als die informatie bij ons bekend was voordat we u een betaalverzuimboete gaven.
Het bedrag van de betaalverzuimboete trekken wij af van de vergrijpboete.
Vergrijpboete voor belastingadviseur of fiscaal intermediair
Een belastingadviseur of fiscaal intermediair kan ook een vergrijpboete krijgen. Een boete kan bijvoorbeeld worden opgelegd als de belastingadviseur of fiscaal intermediair:
- opdracht geeft tot een fiscale overtreding
- leiding geeft aan een fiscale overtreding
- een overtreding pleegt of uitlokt
- een overtreding medepleegt door een advies te geven, dat ertoe leidt dat iemand anders eerder en/of makkelijker een overtreding pleegt