Voorwaarden bij terugvragen van btw

Let op!

Deze pagina is bedoeld voor ondernemers die buiten Nederland zijn gevestigd en geen btw-aangifte doen in Nederland. Ondernemer in Nederland? Zie Btw.

U mag de btw die u hebt betaald over de inkoop van goederen en diensten alleen in aftrek nemen of terugvragen als u voldoet aan de volgende 2 voorwaarden:

U gebruikt de goederen en diensten in het kader van uw onderneming. Het gaat dan om zakelijke kosten en geen privékosten.
U gebruikt de goederen en diensten voor activiteiten die belast zijn met btw.

Verder kunt u alleen een teruggaafverzoek doen als:

u geen btw-aangifte in Nederland hoeft te doen
Nederlandse btw aan u in rekening is gebracht ter zake van een levering van een goed, de levering van een dienst of de invoer van goederen
de handeling in Nederland recht geeft op aftrek van voorbelasting
het btw-bedrag dat u terugvraagt minimaal € 50 per kalenderjaar of € 400 per kwartaal is

Let op!

Goederen en diensten waarbij de btw is verlegd naar de klant of waarop het 0%-tarief van toepassing is, gelden ook als goederen en diensten die belast zijn met btw. Als btw naar u is verlegd of u past het 0%-tarief toe ten aanzien van een prestatie in Nederland, dan moet u dit aangeven in de btw-aangifte. U moet dan verzoeken om het uitreiken van btw-aangiften.

De btw op eten en drinken in horecagelegenheden kunt u niet terugvragen. Dit kan alleen als u deze dienst onder bezwarende titel aan een ander in rekening brengt. De btw op kosten voor logies en dergelijke kunt u wel terugvragen als u die kosten maakt in het kader van uw onderneming en die kosten gemaakt worden ten behoeve van belaste prestaties.

Gemengd gebruik

Gebruikt u goederen of diensten ook voor vrijgestelde prestaties? Dan is er sprake van gemengd gebruik. U moet dan de voorbelasting splitsen in een deel dat u wel mag aftrekken en een deel dat u niet mag aftrekken. Hoe de splitsing in een aftrekbaar en niet-aftrekbaar gedeelte moet plaatsvinden is afhankelijk van de feiten en omstandigheden van uw situatie. In het algemeen wordt hiervoor aangesloten bij de omzetverhouding. U leest hier meer over op Bepalen van btw-aftrek bij belaste en vrijgestelde omzet.

Let op!

Om te beoordelen of u (in het buitenland) voor de btw belaste of vrijgestelde prestaties verricht, gebruikt u de Nederlandse bepalingen voor de btw. Als u dus in uw land van vestiging prestaties verricht die in Nederland zijn vrijgesteld van btw, dan hebt u geen recht op teruggaaf van btw die u in Nederland heeft betaald voor uw onderneming.

Voorbeeld

U bent als makelaar gevestigd in het Verenigd Koninkrijk. Daarnaast verstrekt u hypotheken. Het verstrekken van hypotheken is in Nederland vrijgesteld van btw. In Nederland maakt u kosten voor uw onderneming omdat u naar een conferentie bent geweest. De conferentie ziet zowel op uw makelaarsdiensten als uw hypotheekdiensten. De in Nederland in rekening gebrachte btw kunt u maar voor een deel terugvragen. In het algemeen wordt hiervoor aangesloten bij de omzetverhouding.