Onderneming wijzigen of beëindigen: hoe zit het met de btw?

Neemt of draagt u een onderneming over? Of stopt u met ondernemen of gaat u failliet? Lees hier hoe het dan zit met de btw.

Er wordt geen btw in rekening gebracht als het gaat om een algemeenheid van goederen. Daarvan is sprake als datgene dat wordt overgedragen, kan worden aangemerkt als een onderneming of een zelfstandig onderdeel daarvan. De koper moet deze onderneming bovendien voortzetten of de bedoeling hebben dit te doen.

Dit kan bijvoorbeeld spelen bij:

• de overdracht of verkoop van een onderneming of een zelfstandig onderdeel daarvan
  Bijvoorbeeld wanneer de inventaris, (een deel van) het personeel, de handelsnaam en het klantenbestand aan een andere eigenaar worden overgedragen.
• de overdracht van een onderneming in het kader van een boedelscheiding
• de omzetting van een eenmanszaak in een bv
• een juridische fusie, waarbij het gehele vermogen overgaat op een andere rechtspersoon
• een juridische splitsing, waarbij het vermogen wordt verdeeld over 2 of meer rechtspersonen

Gaat het om de verkoop van 1 of enkele losse bedrijfsmiddelen? Dan blijft de samenhang van de onderneming meestal niet behouden. In dat geval is er geen sprake van een overgang van een algemeenheid van goederen en is btw verschuldigd.

Goederen naar privé

Draagt u uw onderneming over aan een ander? Alle voorraden en bedrijfsmiddelen die u bij de overgang van de onderneming niet aan een ander levert, gaan dan over naar uw privévermogen. U levert dan als ondernemer aan uzelf als privépersoon. Had u btw afgetrokken toen u de goederen aanschafte? Dan moet u over deze levering btw betalen. Ga daarbij uit van de waarde van de goederen op het moment dat u ze zelf gaat gebruiken.

Herziening btw bij verkoop van onroerende zaken

Hebt u bij de aankoop van een onroerende zaak btw betaald en verkoopt u de onroerende zaak binnen 10 jaar? Dan moet u de btw over de aankoop misschien herzien. U kunt dan misschien een extra bedrag aan btw aftrekken als voorbelasting. Of u moet een bedrag aan btw betalen. 
Is er sprake van een overdracht van een algemeenheid van goederen? Dan hoeft u niet te herzien. De herzieningsperiode loopt dan verder bij de overnemende partij.

Zie ook
Herziening btw bij verkoop van onroerende zaken

Btw-verplichtingen

Neemt u een onderneming over? Dan neemt u ook de fiscale rechten en plichten over. Dus als u eerst nog geen ondernemer was, dan wordt u dat nu wel. U bent dan bijvoorbeeld gebonden aan de btw-verplichtingen van de vorige eigenaar. Dat betekent bijvoorbeeld:

• dat u zich moet houden aan afspraken die wij met de vorige ondernemer hebben gemaakt
  Bijvoorbeeld over het toepassen van kasstelsel of factuurstelsel
• dat er herzieningsregels gelden voor het veranderde gebruik van roerende of onroerende goederen
• dat u bent gebonden aan de optie voor belaste verhuur van de vorige verhuurder

Draagt u een onderneming over? U blijft dan aansprakelijk voor eventuele btw-schulden tot het tijdstip van de overdracht van de onderneming.

Faillissement en de btw

Bent u een ondernemer die failliet is verklaard? Vanaf dat moment is de curator verantwoordelijk voor het doen van aangifte en het betalen van de btw.