Kasstelsel: btw berekenen op basis van uw kas- en bankadministratie
Levert u voornamelijk goederen of diensten aan particulieren? Dan berekent u de btw in uw aangifte op basis van uw kas- en bankadministratie.
Het kasstelsel geldt voor een bepaalde groep ondernemers. Om welke groep het precies gaat, leest u bij Voor wie geldt het kasstelsel?
Btw berekenen
Als u het kasstelsel toepast, berekent u de btw op basis van uw kas- en bankadministratie. U berekent de btw over de inkomsten die in het tijdvak waarover u aangifte doet, daadwerkelijk zijn bijgeboekt op uw bankrekening of ontvangen zijn in uw kas.
Let op!
In sommige situaties kunt u, zonder dat u een vergoeding ontvangt, toch btw verschuldigd zijn. Bijvoorbeeld bij het privégebruik van goederen en diensten die tot uw bedrijf behoren. In dat geval neemt u de btw daarvoor op in de laatste aangifte van het kalenderjaar.
Verschillende btw-tarieven administreren
Als uw omzet belast is met verschillende btw-tarieven, moet u deze per btw-tarief administreren. Als uw leveringen en diensten belast zijn met verschillende tarieven en u gebruikt het kasstelsel, dan kan de berekening van de btw lastig zijn.
Levert u goederen die belast zijn met verschillende tarieven? En past u het kasstelsel toe? Voor die situaties zijn er 3 verschillende (forfaitaire) berekenmethoden. De 3 verschillende methoden worden hieronder in het kort beschreven. U kunt er ook meer over lezen in paragraaf 4 van het Besluit Omzetbelasting, administratieve-, facturerings- en andere verplichtingen.
3 forfaitaire berekeningsmethoden
- Methode 1: De ontvangsten worden naar de verschillende tarieven gesplitst. Dit gebeurt op basis van de tot winkelwaarde herleide inkopen van de aan die tarieven onderworpen goederen. De inkopen moeten dan naar de winkelwaarde worden herleid. Dit geldt ook voor de verhouding van goederen belast met 9% en 21% btw. Deze verhouding wordt vervolgens gebruikt voor het bepalen van de btw.
- Methode 2: voor groepen van goederen die aan hetzelfde tarief zijn onderworpen, worden de ontvangsten gesteld op de tot winkelwaarde herleide inkopen van die goederen. Het overblijvende deel van de ontvangsten wordt toegerekend aan de tot de andere tariefgroep behorende goederen.
- Methode 3: voor alle goederen worden de ontvangsten gesteld op de tot winkelwaarde herleide inkopen van de goederen, gesplitst naar de van toepassing zijnde tarieven.
U mag een forfaitaire berekeningsmethode pas toepassen met ingang van het (boek)jaar volgend op dat jaar waarin u van uw voornemen schriftelijk melding hebt gedaan bij uw belastingkantoor. De gekozen methode moet worden toegepast tot aan het (boek)jaar dat volgt op het jaar van schriftelijke opzegging.
Lees meer in artikel 16 van het Uitvoeringsbesluit omzetbelasting 1968.
Betaalde btw terugvragen
De btw die uw leveranciers u in rekening hebben gebracht, trekt u af van de btw die u aan ons moet betalen. Dit heet aftrekken als voorbelasting. U berekent de aftrek op basis van de facturen die u in een aangiftetijdvak hebt ontvangen. De factuurdatum bepaalt in welk tijdvak u de btw aftrekt. Hierover lees u meer bij Hoe werkt aftrekken van btw?