Deelnemen aan de EU-KOR en andere btw-regelingen

Als deelnemer aan de kleineondernemersregeling in de EU (EU-KOR) hebt u soms ook met andere btw-regelingen te maken. Zoals de Unieregeling. Lees hier welke mogelijkheden u hebt en wat dit voor u betekent.

• EU-KOR en de Unieregeling

  Maakt u gebruik van de Unieregeling? U kunt dan ook gebruikmaken van de EU-KOR. Maar alleen als uw omzet in de EU maximaal € 100.000 is in dit én vorig kalenderjaar (en soms nog een extra jaar). In elk EU-land waar u zakendoet kunt u dan kiezen of u een btw-vrijstelling wilt.

  Tegelijkertijd kan het voorkomen dat u voor een bepaald land niet aan de omzetgrens voldoet. Dan hebt u in dat land geen btw-vrijstelling en blijft u voor dat land de Unieregeling toepassen. U meldt en betaalt deze btw dan via het éénloketsysteem.

  Voorbeeld

  Chocolade F(r)ans v.o.f. is in Nederland gevestigd en verkoopt via internet sculpturen van chocolade aan consumenten in Nederland, Duitsland, Denemarken en Zweden.

  Zijn chocoladeproducten zijn zogenoemde afstandsverkopen binnen de EU. Dat betekent dat hij Nederlandse btw berekent aan zijn klanten, als hij voor € 10.000 of minder verkoopt. Verkoopt hij voor meer dan € 10.000, dan moet hij buitenlandse btw berekenen aan zijn klanten.

  Tabel afstandsverkopen

  EU-land waar Chocolade Frans actief is	Nationale omzetgrens	Omzet in 2026	Omzet in 2027
  Nederland	€ 20.000	€ 18.000	€ 13.500
  Duitsland	€ 22.000	€ 14.000	€ 17.250
  Denemarken	€ 6.700	€ 3.500	€ 7.000
  Zweden	€ 8.000	€ 9.750	€ 4.000
  Totale omzet in de EU	n.v.t.	€ 45.250	€ 41.750

  De omzet van Chocolade F(r)ans v.o.f. is hoger dan € 10.000. Dus hij moet buitenlandse btw rekenen. Daarom zou hij kunnen kijken of hij voldoet aan de EU-KOR. Voor Duitsland voldoet hij aan de voorwaarden van de EU-KOR. Maar voor Denemarken en Zweden niet.

  Chocolade F(r)ans v.o.f. kan dus de EU-KOR voor Duitsland aanvragen. Als zijn aanvraag wordt goedgekeurd, dan heeft hij voor Duitsland een btw-vrijstelling. Wel moet hij dan elk kwartaal een opgaaf kwartaalomzet indienen.

  Voor Denemarken en Zweden kan hij niet meedoen aan de EU-KOR. De omzetgrens voor Denemarken is in 2027 overschreden. De omzetgrens in Zweden in 2026. In deze landen moet Chocolade F(r)ans v.o.f. dus btw betalen. Dat kan hij in Nederland doen, via de Unieregeling.

• EU-KOR en Invoerregeling

  Maakt u gebruik van de Invoerregeling? Bij toepassing van de Invoerregeling is de invoer van goederen vrijgesteld, maar de levering belast.

  Daarom kunt u niet gelijktijdig gebruik maken van de Invoerregeling én de EU-KOR. Als u wel gebruik wil maken van de EU-KOR, dan moet u eerst uw deelname aan de Invoerregeling beëindigen.

• EU-KOR en intracommunautair verwerven

  Als u als ondernemer goederen uit een ander EU-land koopt, noemen we dat een intracommunautaire verwerving.

  De hoofdregel is dat een intracommunautaire verwerving belast is in het EU-land waar de goederen aankomen. Dat betekent dat u als afnemer van het goed een (incidentele) btw-aangifte moet doen, ook al bent u deelnemer aan EU-KOR.

  Een uitzondering op deze hoofdregel is de situatie dat de leverancier ook deelnemer is aan de KOR en het goed levert vanuit het EU-land waarin hij de KOR toepast. De leverancier hoeft dan geen intracommunautaire levering aan te geven en geen opgaaf intracommunautaire prestaties (ICP) in te dienen. U hoeft dan geen intracommunautaire verwerving in uw (incidentele) btw-aangifte aan te geven.

  Deze uitzondering geldt echter niet bij de levering van een nieuw vervoermiddel. Dan moet altijd een intracommunautaire verwerving in de (incidentele) btw-aangifte worden aangegeven. Ongeacht of de afnemer en/of leverancier de KOR in een EU-land toepast.

• EU-KOR en intracommunautair leveren

  Als u als ondernemer goederen of diensten levert aan ondernemers in een ander EU-land, dan noemen we dat een intracommunautaire levering.

  Als u deelnemer bent aan de EU-KOR, dan hoeft u over deze leveringen geen btw-aangifte of opgaaf ICP te doen.

  Een uitzondering hierop is als u een nieuw vervoermiddel levert. Dan moet u wel btw-aangifte en opgaaf ICP doen. Ook al bent u deelnemer aan de EU-KOR en het vervoermiddel wordt geleverd vanuit het land waar u de EU-KOR toepast.

• EU-KOR en diensten afnemen

  Wanneer u als ondernemer een dienst afneemt, zal in de meeste gevallen btw aan u in rekening worden gebracht. In sommige gevallen is de heffing van btw echter naar u, als afnemer van de dienst, verlegd. In dat geval moet u een (incidentele) btw-aangifte doen in het EU-land waar de heffing naar is verlegd. Ookal bent u daar deelnemer aan de EU-KOR.

• EU-KOR en vervoermiddelen

  De EU-KOR is niet van toepassing op de levering van nieuwe vervoermiddelen die door of voor rekening van de verkoper of afnemer worden verzonden of vervoerd naar een ander EU-land.

• EU-KOR en onroerende zaken

  De EU-KOR is niet van toepassing op de levering van onroerende zaken en rechten waaraan deze zijn onderworpen die de ondernemer in zijn bedrijf heeft gebruikt.