Btw aftrekken bij roerende investeringsgoederen: voorbeeld computer geheel bedrijfsvermogen

U schaft een computer aan en schat in dat u deze voor 80% zakelijk en 20% privé gaat gebruiken. U gebruikt de computer niet voor vrijgestelde omzet. U rekent de computer geheel tot uw bedrijfsvermogen. De btw bij aanschaf trekt u dan volledig af. Dat doet u ook met de btw op de kosten voor het gebruik van de computer (elektriciteit, papier, toner en dergelijke). Over het privégebruik betaalt u btw.

Uw uitgaven zijn:

• aanschaf: de computer kost € 7.000, exclusief € 1.470 btw
  Deze € 1.470 trekt u af als voorbelasting, omdat u de computer geheel tot uw bedrijfsvermogen rekent.
• gebruik en onderhoud: voor gebruik en onderhoud geeft u jaarlijks € 1.100 uit, exclusief € 231 btw
  Deze € 231 trekt u af als voorbelasting.

Berekening btw over het privégebruik

Hoe berekent u het privégebruik als u de computer voor 20% privé gebruikt?

• De aanschafkosten van de computer, exclusief btw, verdeelt u in 5 gelijke delen: 1 deel voor het boekjaar waarin u de computer in gebruik hebt genomen en 4 delen voor de daaropvolgende jaren. De berekening is dan: € 7.000 : 5 = € 1.400 per jaar.
• Bij deze € 1.400 telt u de kosten van gebruik en onderhoud op: € 1.400 + € 1.100 = € 2.500.
• U gebruikt de computer 20% privé, dus: € 2.500 x 20% = € 500.
• Over dit bedrag moet u vervolgens € 105 (21% x € 500) btw betalen.
• Voor het privégebruik van de computer vult u in rubriek 1d 'Privégebruik' van uw btw-aangifte € 105 in.

Btw over privégebruik vanaf het 6e jaar

Vanaf het 6e jaar neemt u de aanschafkosten niet meer mee in uw berekening voor het privégebruik. U betaalt alleen nog btw over het deel van de kosten voor gebruik en onderhoud dat u privé gebruikt.

Financial lease of huurkoop

Zijn de aanschaf- of productiekosten van goederen lager dan het bedrag waarover u bij aanschaf of vervaardiging btw moet betalen? Bijvoorbeeld bij financial lease of huurkoop? Dan moet u bij het bepalen van de uitgaven uitgaan van het bedrag waarover u btw moet betalen.