Deelnemingsdividend uitkeren aan een aandeelhouder buiten Nederland

Keert uw vennootschap deelnemingsdividend uit aan een aandeelhouder die gevestigd is in een land waarmee Nederland een belastingverdrag heeft? En is er geen sprake van misbruik? Dan kan uw vennootschap de inhoudingsvrijstelling dividendbelasting toepassen op de uitkering. U moet de uitkering dan aan ons melden met een opgaaf dividendbelasting.

Is er geen belastingverdrag? Dan is er geen sprake van deelnemingsdividend en dan is de uitkering niet vrijgesteld. Uw vennootschap moet 15% dividendbelasting inhouden en aangifte doen.

Hoe doet u opgaaf dividendbelasting?

Voor dividend dat u vanaf 2024 uitkeert, kunt u op deze manieren opgaaf doen:

U doet aangifte en opgaaf via Mijn Belastingdienst Zakelijk.
U doet uw opgaaf met fiscale software of via een fiscaal dienstverlener.

Is de dividenduitkering gedeeltelijk vrijgesteld? Gebruik de opgaaf dan voor het vrijgestelde deel. En doe aangifte voor het deel waarover dividendbelasting is verschuldigd.

Gaat het om uitgekeerd deelnemingsdividend tot en met 2023?

Meld dan de uitkering met het formulier Opgaaf Dividendbelasting (Vrijgestelde uitkeringen aan buitenlandse aandeelhouder in deelnemingssituaties).

Vergunning nodig voor toepassing verlaagd verdragspercentage

Geldt de inhoudingsvrijstelling uit de dividendbelasting niet, maar mag uw vennootschap op grond van een belastingverdrag minder dan 15% dividendbelasting inhouden? Dan kunt u een verzoek doen bij ons om het verlaagde percentage toe te passen.

U mag een verlaagd verdragspercentage pas toepassen als u een vergunning hebt. U vraagt de vergunning eerst bij ons aan met een brief.

Zet in uw brief de volgende informatie:

De naam, het adres en de vestigingsplaats van de aandeelhouder waaraan u deelnemingsdividend uitkeert.
Hoeveel geplaatst en gestort kapitaal uw vennootschap heeft.
Welk deel van dat kapitaal direct of indirect in bezit is van de aandeelhouder.
Als dat in de voorwaarden van het belastingverdrag is opgenomen:
Of het kapitaal van de aandeelhouder volledig of gedeeltelijk verdeeld is in aandelen.
Of de aandeelhouder een maatschap of vennootschap onder firma is, of niet.
Een bewijs dat het dividend wordt overgemaakt naar het verdragsland waar de aandeelhouder is gevestigd en dat het dividend daar wordt belast.
Overige informatie die wordt genoemd als voorwaarde in het belastingverdrag, maar hier nog niet is opgenomen.

Stuur uw verzoek naar:

Belastingdienst/kantoor Arnhem
Team dividendbelasting
Postbus 9007
6800 DJ Arnhem

Wel of geen aangifte dividendbelasting doen?

Uw vennootschap hoeft geen aangifte dividendbelasting te doen als de hele uitkering is vrijgesteld volgens het belastingverdrag of de Wet dividendbelasting en u, in het geval van beleggingsdividend, geen kwalificatiebeschikking gebruikt.

In de volgende situaties moet u wél aangifte doen:

De vrijstelling geldt niet voor de hele uitkering.
Als de gedeeltelijke vrijstelling is gebaseerd op het verlaagde percentage uit een belastingverdrag, stuurt u de vergunning mee met de aangifte.
U keert beleggingsdividend uit en past een vrijstelling toe op basis van een kwalificatiebeschikking.
Wij sturen uw vennootschap een uitnodiging tot het doen van aangifte.

Lees meer over kwalificatiebeschikkingen bij Ontvanger dividend in Nederland: vrijstelling dividendbelasting of Ontvanger dividend in het buitenland: vrijstelling dividendbelasting.