Herziening btw-aftrek bij investeringsgoederen

Investeringsgoederen zijn:

• onroerende zaken, bijvoorbeeld een bedrijfspand
• roerende goederen waarop u voor de inkomstenbelasting of de vennootschapsbelasting afschrijft, of kunt afschrijven als zo’n belasting voor u zou gelden

Bij aanschaf van de investeringsgoederen hebt u bepaald voor welk gedeelte u deze gebruikt voor belaste omzet. Later bekijkt u of dit nog steeds klopt. Is dat niet zo? Dan moet u de aftrek herzien. U geeft dan in uw aangifte een extra bedrag aan btw aan, of u trekt een extra bedrag af als voorbelasting.

Wanneer btw-aftrek herzien?

De btw kent meerdere momenten waarop u de afgetrokken btw eventueel herziet:

• Gebruikt u de goederen meteen na aankoop? Dan bekijkt u aan het einde van het jaar of de bij aankoop afgetrokken btw ook juist is op basis van de omzetverhoudingen van het gehele boekjaar.

• Gaat u het bedrijfspand pas later gebruiken? Dus in een aangiftetijdvak ná het tijdvak waarin u de aanschaf-btw hebt afgetrokken? Dan bekijkt u de bij aankoop afgetrokken btw ook juist is op basis van de omzetverhoudingen van het aangiftetijdvak van ingebruikname. Aan het einde van het jaar van ingebruikname bekijkt u dan de situatie opnieuw op basis van de omzetverhoudingen van het gehele (boek)jaar.

• U gebruikt investeringsgoederen voor meerdere jaren. Daarom moet u ook na het jaar dat u ze in gebruik neemt nog een aantal jaren kijken of de in het 1e jaar bepaalde aftrek nog klopt. Voor onroerende zaken doet u dat in de 9 jaar na het jaar die volgen op het jaar van het in gebruik nemen van de investeringsgoederen. Voor roerende investeringsgoederen doet u dat 4 jaar. In deze periode bekijkt u elk jaar of de verhouding tussen belast en vrijgesteld gebruik nog hetzelfde is als in het jaar dat u de investeringsgoederen in gebruik hebt genomen. Is dat niet zo? En is het verschil groter dan 10%? Dan moet u een deel van de afgetrokken btw herzien.
  Is deze herziening het gevolg van het aanmelden of beëindigen van uw deelname aan de kleineondernemersregeling (KOR)? En is het totale bedrag van herziening in dat boekjaar minder dan € 500? Dan blijft herziening achterwege. Lees meer bij 'Moet ik mijn btw-aftrek herzien vanwege de kleineondernemersregeling (KOR)?'.

Btw-aftrek herzien bij onroerende zaken

In de 9 jaar na het jaar van ingebruikname, bepaalt u of u de afgetrokken btw moet herzien. Dat doet u als volgt:

1. Bereken het percentage belast gebruik in het jaar van ingebruikname (percentage 1), en het percentage belast gebruik in het jaar waarvoor u beoordeelt of u de afgetrokken btw moet herzien (percentage 2).
2. Bepaal het verschil tussen percentage 1 en 2. Dit is percentage 3.
3. Is percentage 3 kleiner dan of gelijk aan 10% van percentage 1, dan vindt er geen herziening van de btw plaats.
4. Is percentage 3 groter dan 10% van percentage 1? Ga dan verder met stap 5.
5. Neem 1/10e deel van het btw-bedrag dat aan u in rekening is gebracht.
6. Vermenigvuldig dit bedrag met percentage 3 (stap 2).
7. Tel dit bedrag op (percentage 2 is groter dan percentage 1) of trek het af (percentage 2 is kleiner dan percentage 1) van de btw die u in uw laatste btw-aangifte van het jaar in aftrek brengt.

Kijk voor een voorbeeld bij 'Rekenvoorbeeld onroerende zaken'.

Btw-aftrek herzien bij roerende investeringsgoederen

In de 4 jaar na het jaar waarin de roerende investeringsgoederen in gebruik worden genomen, bepaalt u of u de afgetrokken btw moet herzien. Dat doet u als volgt:

1. Bereken het percentage belast gebruik in het jaar van ingebruikname (percentage 1), en het percentage belast gebruik in het jaar waarvoor u beoordeelt of u de afgetrokken btw moet herzien (percentage 2).
2. Bepaal het verschil tussen percentage 1 en 2. Dit is percentage 3.
3. Is percentage 3 kleiner of gelijk aan 10% van percentage 1, dan vindt er geen herziening van de btw plaats.
4. Is percentage 3 groter dan 10% van percentage 1? Ga dan verder met stap 5.
5. Neem 1/5e deel van het btw-bedrag dat aan u in rekening is gebracht.
6. Vermenigvuldig dit bedrag met percentage 3 (stap 2).
7. Tel dit bedrag op (percentage 2 is groter dan percentage 1) of trek het af (percentage 2 is kleiner dan percentage 1) van de btw die u in uw laatste btw-aangifte van het jaar in aftrek brengt.

Kijk voor een voorbeeld bij 'Rekenvoorbeeld roerende investeringsgoederen'.