Btw en privégebruik auto van de zaak

Hebt u een personenauto of een bestelauto tot uw bedrijfsvermogen gerekend? En wordt deze auto door u of uw personeel ook privé gebruikt? U kunt dan de btw op de aanschaf, het onderhoud en het gebruik aftrekken. U kunt de btw alleen aftrekken over het gedeelte dat voor belaste omzet wordt gebruikt. Dit geldt ook voor leaseauto’s. Omdat de auto ook privé wordt gebruikt, moet u voor het privégebruik btw betalen. Voor de btw geldt woon-werkverkeer namelijk als privégebruik.

Het is belangrijk dat u kunt aantonen in hoeverre u de auto voor privédoeleinden gebruikt.

Privégebruik van uw auto van de zaak aantonen met uw administratie

U betaalt btw over het werkelijke privégebruik van de auto. Dit werkelijke privégebruik kunt u aantonen met een sluitende kilometeradministratie. U kunt dan berekenen wat de verhouding is tussen het zakelijk gebruik en het privégebruik.

Hebt u geen sluitende kilometeradministratie bijgehouden? Dan kunt u de verhouding tussen het zakelijk gebruik en het privégebruik ook op een andere manier aantonen. Bijvoorbeeld met gegevens in uw administratie over:

• de aard van uw onderneming
• de zakelijke doeleinden waarvoor de auto wordt gebruikt
• de functie en werkzaamheden van de gebruiker van de auto
• de wijze waarop de auto voor privédoeleinden mag worden gebruikt of is gebruikt, bijvoorbeeld voor woon-werkverkeer

U kunt ook statistische gegevens gebruiken om de omvang van het privégebruik aan te tonen. U moet deze statistische gegevens dan wel combineren met andere gegevens uit uw administratie.

Wilt u weten of de verhouding die u hebt berekend klopt? Dan kunt u dit laten beoordelen via het indienen van een verzoek voor een vooroverleg.

U kunt uitrekenen hoeveel btw u moet betalen met het hulpmiddel 'Btw of btw-aftrek over uw auto berekenen'. Let op: dit hulpmiddel kunt u niet gebruiken als u of uw personeel een eigen bijdrage betaalt voor privégebruik van de auto van de zaak.

Geen administratie waaruit het privégebruik van de auto blijkt

Hebt u geen administratie waaruit het privégebruik van de auto blijkt? Dan stelt u de btw die u moet betalen voor het privégebruik vast op 2,7% van de catalogusprijs van de auto, inclusief btw en bpm. Dit percentage van 2,7 geldt ook voor de auto die u gebruikt op basis van operational lease of financial lease.

Ook voor deze situatie kunt u uitrekenen hoeveel btw u moet betalen voor privégebruik met het hulpmiddel 'Btw of btw-aftrek over uw auto berekenen'. Let op: dit hulpmiddel kunt u niet gebruiken als u of uw personeel een eigen bijdrage betaalt voor privégebruik van een auto van de zaak.

Hoe betaalt u de btw voor het privégebruik auto?

U betaalt de btw voor het privégebruik auto via de laatste btw-aangifte van het boekjaar. In de rechterkolom 'Omzetbelasting' van de rubriek privégebruik geeft u de btw aan die u moet betalen. Hebt u geen administratie waaruit het privégebruik blijkt? In de linkerkolom 'Bedrag waarover omzetbelasting wordt berekend' vult u dan '0' in. Hebt u deze administratie wel? Vul dan in de linkerkolom het bedrag in waarover de btw wordt berekend. Moet u nog ander privégebruik aangeven? Tel de bedragen dan bij elkaar op.

Auto gekocht zonder aftrek van btw

Hebt u bij aankoop van een auto geen btw afgetrokken (bijvoorbeeld bij aanschaf van een marge-auto of een auto die u van een particulier hebt gekocht)? Dan gebruikt u voor de berekening van het privégebruik 1,5% in plaats van 2,7%. Verder blijven de berekeningen hetzelfde.

Berekenen van de maximale jaarlijkse correctie voor privégebruik

Valt uw afgetrokken btw voor de auto gedurende de 4 jaren na het jaar van aankoop van de auto lager uit dan het bedrag dat u zou moeten betalen voor privégebruik? Dan is de correctie voor privégebruik niet hoger dan de som van de volgende 2 bedragen:

• het btw-bedrag voor onderhoud en gebruik dat u in dat jaar hebt afgetrokken
• 1/5 deel van de afgetrokken btw bij aankoop

Vindt het privégebruik plaats later dan 4 jaar na het jaar waarin u de auto bent gaan gebruiken? Of hebt u bij aankoop van de auto geen btw afgetrokken (bijvoorbeeld bij aanschaf van een marge-auto of een auto die u van een particulier hebt gekocht)? Dan is het bedrag dat u voor privégebruik moet betalen niet hoger dan het btw-bedrag voor onderhoud en gebruik dat u in dat jaar hebt afgetrokken.

Maatschappen en vof’s

Maakt u deel uit van een samenwerkingsverband, zoals een maatschap of vof? En hebt u privé een auto gekocht? Dan mag de maatschap of vof de 2,7 of 1,5%-regeling toepassen. Daarvoor gelden wel voorwaarden.

Rechtspersonen

Is uw onderneming een rechtspersoon, zoals een besloten vennootschap (bv)? Dan bent u als directeur-grootaandeelhouder geen ondernemer voor de btw, want dat is de bv. Voor het bepalen van de btw-aftrek bij de aanschaf of het gebruik van een auto, beschouwt u zichzelf als werknemer.

Eigen bijdrage werknemers

Betaalt uw werknemer een vergoeding voor het privégebruik van de auto van uw onderneming? Bepaal dan of die vergoeding kostendekkend is. Daarbij houdt u rekening met zowel de kosten die belast zijn met btw (zoals brandstof en onderhoud) als de kosten die niet zijn belast met btw (zoals bpm, motorrijtuigenbelasting, verzekeringen en afschrijvingen). Deze kosten moeten toerekenbaar zijn aan het privégebruik van de auto.

Is de vergoeding kostendekkend? Dan draagt u btw af over de vergoeding die uw werknemer betaalt.

Is de vergoeding niet kostendekkend? Vergelijk dan het bedrag dat u zou betalen als u btw over de vergoeding berekent met het bedrag dat u zou betalen als u de 2,7 of 1,5%-regeling toepast:

• Is de btw over de vergoeding hoger? Dan draagt u btw af over de vergoeding die uw werknemer betaalt. De 2,7 of 1,5%-regeling kunt u dan niet toepassen.
• Is de btw over de vergoeding lager? Dan wordt de vergoeding fictief verhoogd naar een wel kostendekkende vergoeding en draagt u btw af over dit bedrag. U mag er ook voor kiezen om voor het privégebruik 2,7 of 1,5% van de cataloguswaarde (inclusief btw en bpm) van de auto op te nemen in de btw-aangifte over het laatste belastingtijdvak van het jaar. In beide gevallen betaalt u geen btw over de bedragen die uw werknemer betaalt.

Zakelijk gebruik privéauto van de werknemer

Gebruiken uw werknemers hun eigen auto voor uw onderneming? En ontvangen zij hiervoor van u een vergoeding? Dan kunt u hierover geen btw aftrekken.

Bijzondere regelingen

• Woon-werkverkeer
  Bestaat het privégebruik alleen uit woon-werkverkeer? Dan kunt u de btw ook op een andere manier berekenen. Lees hierover meer bij 'Woon-werkverkeer'. U vindt daar ook uitleg over wat wij met 'woon-werkverkeer' bedoelen.
• Auto(verhuur)bedrijven
  Bent u een auto(verhuur)bedrijf? Dan kunt u gebruikmaken van een bijzondere regeling.

Meer informatie

Hebt u vragen over het privégebruik van de auto? Bel dan de BelastingTelefoon: 0800 - 0543 en kies de optie 'ondernemers'. We helpen u graag verder.

U kunt ook schriftelijk contact opnemen met :

Belastingdienst/team Auto/PGA
Postbus 4660
8000 KA Zwolle