Ruling

Als u als ondernemer niet zeker bent over de toepassing van wet- en regelgeving op het gebied van belastingen, kunt u vragen om vooroverleg. Hierin kunt u van tevoren zekerheid krijgen over de belastingheffing in een specifieke situatie. Die zekerheid geven we binnen de kaders van wet- en regelgeving, beleid en jurisprudentie.

Gaat het om een internationaal opererende onderneming? Dan noemen we dit type vooroverleg een 'ruling'. Vaak gaat het dan om zekerheid vooraf over de heffing van vennootschapsbelasting in de vorm van Advance Pricing Agreements (APA's) en Advance Tax Rulings (ATR's).

Lees hierover meer in het Besluit vooroverleg rulings met een internationaal karakter - vragen en antwoorden.

Wanneer vraagt u om een Advance Pricing Agreement?

Een APA geeft u vooraf zekerheid over de vaststelling van een zakelijke beloning of een methode voor de vaststelling van een zakelijke beloning voor grensoverschrijdende transacties. Het kan gaan om beloningen tussen gelieerde organisaties en ondernemingen, of tussen onderdelen van eenzelfde organisatie of onderneming. Een APA wordt vastgesteld op basis van de OESO-transfer pricing richtlijnen.

Wanneer vraagt u om een Advance Tax Ruling?

Een ATR geeft u vooraf zekerheid over de fiscale gevolgen van een voorgenomen transactie of een samenstel van transacties in een internationale context. Hierbij gaat het om de toepassing van de Nederlandse fiscale wet- en regelgeving in een specifieke situatie bij een specifieke organisatie of onderneming. Bijvoorbeeld het al dan niet van toepassing zijn van de deelnemingsvrijstelling.

Hoe komt een ruling tot stand?

Een ruling komt tot stand aan de hand van het 'Basismodel vaststellingsovereenkomst' (VSO).

Hoe vraagt u een APA of ATR aan?

Als u een APA of ATR wilt aanvragen, dan kunt u dat op 2 manieren doen:

1. Per mail
   Stuur uw verzoek naar College.IFZ@belastingdienst.nl.
2. Per post
   Stuur uw verzoek naar:
   Belastingdienst/Grote Ondernemingen Internationaal
   Behandelteam IFZ
   Postbus 30206
   2500 GE Den Haag

Template exchange rulings

Vul daarnaast een 'Template exchange rulings' in. Mail deze naar: exchange-tax-rulings@belastingdienst.nl. Stuur ook een kopie van de template naar het mailadres of postadres dat u gebruikt om uw APA- of ATR-verzoek in te dienen.

Behandelde ruling-aanvragen en gemaakte afspraken

Wij publiceren samenvattingen van aanvragen die wij hebben behandeld en van afspraken die wij hebben gemaakt met internationaal opererende ondernemingen. Dit doen we geanonimiseerd en per soort aanvraag of per soort afspraak.

• Rulings in het kader van de innovatiebox
• ATR's (Advance Tax Rulings)
• APA's (Advance Pricing Agreements)
• Overige rulings met een internationaal karakter