Btw als u kunst koopt van een kunstenaar en bij invoer buiten de EU

Koopt u kunst, antiek of verzamelobjecten? Of bent u wederverkoper van deze goederen? Dan is het belangrijk om te weten welk btw-tarief geldt en of u gebruik kunt maken van de aanvullende margeregeling. Hieronder leest u hoe het werkt en wat de voorwaarden zijn.

Wat wij onder kunst, antiek en verzamelvoorwerpen verstaan, leest u in de lijst met kunstvoorwerpen, antiek en verzamelvoorwerpen.

Btw-tarieven voor kunst, antiek of verzamelobjecten

Kunstvoorwerpen vallen alleen onder het 9%-tarief bij:

• invoer uit een niet-EU-land
• de levering door de kunstenaar die het kunstvoorwerp heeft ontworpen en gemaakt of de levering door zijn erfgenaam
• de levering door een ondernemer die geen wederverkoper is en die de btw op zijn aankoop volledig aftrekt

Antiek en verzamelobjecten vallen alleen onder het tarief van 9% bij invoer uit een niet-EU-land.

Als er bij de levering gebruik wordt gemaakt van de kleineondernemersregeling (KOR), is de levering vrijgesteld van btw. Dit geldt bijvoorbeeld als u kunst koopt van een kunstenaar die meedoet aan de KOR en geen btw berekent.

In andere gevallen is het btw-tarief 21%.

Aanvullende margeregeling voor wederverkopers

Bent u wederverkoper van kunst, antiek of verzamelvoorwerpen? En geldt bij de inkoop, het intracommunautair verwerven of invoeren van die goederen niet het 9%-tarief, maar het 21%-tarief het o%-tarief of een vrijstelling? Dan mag u bij verkoop van die goederen onder voorwaarden de aanvullende margeregeling toepassen. Deze regeling kan voordelig zijn, omdat u dan alleen btw berekent over uw winstmarge. Voor deze aanvullende margeregeling hebt u een vergunning nodig.

Wat houdt de aanvullende margeregeling in?

Normaal gesproken berekent u btw over de hele verkoopprijs van uw goederen. Bij de aanvullende margeregeling is dat anders: u berekent de btw alleen over het verschil tussen de verkoopprijs en de inkoopprijs. Of, bij invoer: het verschil tussen de verkoopprijs en de douanewaarde plus de betaalde btw.

Voorwaarden aanvullende margeregeling

U mag de aanvullende margeregeling toepassen in de volgende situaties:

• U levert kunstvoorwerpen die u hebt gekocht van:
  

  1. de maker óf de erfgenamen van de maker
  2. een ondernemer die geen wederverkoper is

• U levert kunstvoorwerpen, verzamelobjecten of antiquiteiten die u zelf hebt ingevoerd.
• Bij de inkoop, het intracommunautair verwerven of invoeren van deze goederen geldt niet het 9%-tarief, maar het 21%-tarief, het o%-tarief of een vrijstelling.

Hoeveel btw betaalt u?

Als u gebruik maakt van de aanvullende margeregeling, berekent u de btw als volgt:

• Over uw winstmarge betaalt u 21% btw.
• De btw die u hebt betaald bij inkoop, verwerving of invoer mag u niet aftrekken als voorbelasting.
• De btw die u hebt betaald bij verwerving mag u niet optellen bij de verkoopprijs.

Vraag eerst een vergunning bij ons aan

Wilt u bij de verkoop van kunst, antiek of verzamelvoorwerpen de aanvullende margeregeling gebruiken? Stuur uw belastingkantoor een brief waarin u vraagt om de margeregeling toe te mogen passen op deze goederen. Binnen 8 weken ontvangt u van ons een beslissing op uw verzoek.

Keuzevrijheid als u een vergunning hebt

Hebt u een vergunning? Dan houdt u keuzevrijheid: u mag de aanvullende margeregeling toepassen of u mag kiezen voor de normale btw-regels. Als u kiest voor de normale btw-regels hebt u recht op aftrek van de btw die u bij aankoop of invoer hebt betaald.

Geldigheidsduur van de vergunning

• Een vergunning is 2 jaar geldig.
• U kunt de vergunning na 2 jaar opzeggen.
• Na opzegging kunt u de vergunning ook pas na 2 jaar opnieuw aanvragen.