Btw als u kunst koopt van een kunstenaar en bij invoer buiten de EU
U kunt als handelaar (wederverkoper) de margeregeling toepassen op de verkoop van kunst, antiek of verzamelvoorwerpen als dit margegoederen zijn: gebruikte goederen die u hebt ingekocht zonder btw.
Wat wij onder kunst, antiek en verzamelvoorwerpen verstaan, leest u in de lijst met kunstvoorwerpen, antiek en verzamelvoorwerpen.
Aanvullende margeregeling tot 1 januari 2025
U mocht tot 1 januari 2025 de margeregeling ook gebruiken (aanvullende margeregeling) in de volgende 4 situaties:
- U voert kunst, antiek of verzamelvoorwerpen in uit niet-EU-landen.
U doet dan aangifte bij de douane en betaalt daar 9% btw. Hebt u een vergunning om de btw te verleggen? Dan berekent u deze btw zelf en vermeldt die in uw btw-aangifte. - U verkoopt kunst die u met 9% btw hebt gekocht van de maker of de erfgenamen van de maker.
- U verkoopt kunst die u met 9% btw hebt ingekocht van een ondernemer die niet handelt in margegoederen.
- U verkoopt kunst die u intracommunautair hebt verworven, als u aannemelijk maakt dat u de kunst hebt gekocht van de maker of de erfgenamen van de maker.
Vanaf 1 januari 2025: geen margeregeling meer bij verlaagd btw-tarief
Vanaf 1 januari 2025 mag u als handelaar de aanvullende margeregeling niet meer gebruiken als 1 van de 4 situaties van toepassing is en de invoer, inkoop of verwerving belast is met 9% btw.
Als u de aanvullende margeregeling niet meer kunt toepassen, berekent u als handelaar bij de verkoop btw over uw vergoeding en niet over uw winstmarge.
Overgangsregeling voor goederen die u niet vóór 1 januari 2025 hebt verkocht
Hebt u goederen gekocht die onder de aanvullende margeregeling vielen, maar hebt u die niet verkocht vóór 1 januari 2025? En kunt u deze goederen niet verkopen onder de aanvullende margeregeling vanaf 1 januari 2025? Dan kunt u de btw die u eerder niet in aftrek hebt gebracht, alsnog aftrekken in het 1e tijdvak van 2025. U mag deze btw alleen als voorbelasting aftrekken als u een vergunning hebt om de aanvullende margeregeling te mogen toepassen.
Aanvullende margeregeling vanaf 1 januari 2025
U kunt vanaf 1 januari 2025 de aanvullende margeregeling gebruiken als u kunst, antiek of verzamelvoorwerpen inkoopt waarop het verlaagde tarief van 9% níet van toepassing is. Bijvoorbeeld als u goederen hebt gekocht van een kunstenaar die meedoet aan de kleineondernemersregeling (KOR) en geen btw berekent.
Past u bij de verkoop van deze goederen de margeregeling toe? Dan mag u de btw die u bij invoer, inkoop of verwerving hebt betaald, niet aftrekken als voorbelasting. De btw die u betaalt over de verwerving, mag u niet bij de inkoopprijs optellen. Over uw winstmarge bij verkoop betaalt u 21% btw.
Hoe krijgt u een vergunning om de margeregeling te mogen toepassen?
Wilt u bij de verkoop van kunst, antiek of verzamelvoorwerpen de margeregeling gebruiken? Stuur uw belastingkantoor een brief waarin u vraagt om de margeregeling toe te mogen passen op deze goederen. Binnen 8 weken ontvangt u van ons een beslissing op uw verzoek.
Hebt u een vergunning om de margeregeling toe te passen? Dan houdt u de keuze om bij de verkoop van deze goederen de normale btw-regels toe te passen. U hebt dan alsnog recht op aftrek van de btw van uw aankoop of invoer.
U kunt de vergunning pas na 2 jaar opzeggen. De vergunning opnieuw aanvragen kan daarna ook pas na 2 jaar.
Let op!
- Hebt u de btw op de aankoop of invoer afgetrokken vóór het moment waarop de vergunning is ingegaan? En zijn die goederen op dat moment nog niet verkocht? Dan moet u de afgetrokken btw terugbetalen.
- Hebt u met toepassing van de margeregeling bij de aankoop of invoer geen btw afgetrokken? En verkoopt u die goederen ná het vervallen van de vergunning? Dan hebt u alsnog recht op aftrek van de btw.