Verrekenen van verliezen
Een verlies uit een bepaald jaar kunt u op 2 manieren verrekenen:
- U verrekent het verlies van het jaar met de belastbare winst uit het voorgaande jaar. Dit wordt carry back of achterwaartse verliesverrekening genoemd.
- U verrekent het verlies met de winsten van maximaal 9 volgende jaren. Dit wordt carry forward of voorwaartse verliesverrekening genoemd. Carry forward betekent verrekening met toekomstige winsten.
Verrekening door carry back
Een verlies wordt eerst verrekend met de winst van het voorgaande jaar. Pas daarna verrekent u het verlies met de winsten van de toekomstige jaren.
Verrekening door carry forward
Kan een verlies niet worden verrekend met winst uit het voorgaande jaar? Dan is het verlies vooruit verrekenbaar. Deze voorwaartse verliesverrekening is beperkt tot 9 jaar.
Voor de aangiften 2009 tot en met 2011 gold een verruiming van de termijn voor achterwaartse verliesverrekening (carry back). De termijn werd onder voorwaarden verruimd van 1 naar 3 jaar. Dit was een tijdelijke maatregel vanwege de economische crisis. Als u gebruikmaakte van deze tijdelijke regeling, wordt de voorwaartse verliesverrekening beperkt tot 6 jaar in plaats van 9 jaar.
Wanneer verliezen niet verrekenen?
In 3 situaties gelden speciale voorwaarden voor het verrekenen van verliezen. U kunt verliezen misschien niet verrekenen in de volgende situaties:
- Er treedt een belangenwijziging in de vennootschap op.
- Er is sprake is van houdsterverliezen.
- Uw fiscale beleggingsinstelling werd in een eerdere periode niet als beleggingsinstelling aangemerkt.
De Belastingdienst stelt de verliezen vast met een beschikking. Tegen deze beschikking kunt u bezwaar maken.
Voorlopige verliesverrekening
Lijdt u in een jaar verlies? En wilt u dit verlies verrekenen met winst uit het voorgaande jaar? Dan hoeft u niet te wachten tot uw aangifte over het verliesjaar is afgehandeld. Als u de aangifte indient, kunt u een verzoek doen om voorlopige verliesverrekening. Wij stellen dan de voorlopige verliesverrekening vast met een beschikking. Enkele voorwaarden die hierbij gelden:
- U dient de aangifte in over het verliesjaar
- De aanslag over het jaar waarmee het verlies wordt verrekend, moet definitief vaststaan
- Van het verlies dat u aangeeft, wordt maximaal 80% verrekend
Bij het vaststellen van de aanslag over het verliesjaar, houden wij rekening met de eerdere voorlopige verliesverrekening.