Verliesverrekening en kwijtscheldingswinst
In 2022 zijn de regels voor verliesverrekening in de vennootschapsbelasting veranderd. Dit leidde in bepaalde situaties tot een ongewenste samenloop met de kwijtscheldingswinstvrijstelling, waardoor een deel van de kwijtscheldingswinst niet meer onbelast was. Daarom geldt vanaf 2025 een nieuwe regeling voor de samenloop van kwijtscheldingswinst en verliesverrekening.
Vanaf 2025 moet u de kwijtscheldingswinst eerst verrekenen met een verlies in het jaar van kwijtschelding en met eventuele verrekenbare verliezen uit het verleden. Blijft er daarna nog een bedrag aan kwijtscheldingswinst over? Dan wordt dat bedrag volledig vrijgesteld. In het jaar van kwijtschelding hoeft u dan geen vennootschapsbelasting te betalen.
Voorbeeld
In 2025 lijdt BV X een verlies van € 500.000. Er zijn nog verrekenbare verliezen uit het verleden van € 3.000.000. In 2025 behaalt BV X een kwijtscheldingswinst van € 5.000.000.
De kwijtscheldingswinst wordt eerst verrekend met het jaarverlies. Daarna blijft nog € 4.500.000 aan kwijtscheldingswinst over. Die wordt verrekend met de verliezen uit het verleden (€ 3.000.000), waardoor deze verliezen verdwijnen. De resterende kwijtscheldingswinst (€ 1.500.000) is vrijgesteld, zodat BV X in 2025 geen vennootschapsbelasting betaalt.