Niet-vrijgesteld deel kapitaalverzekeringen

Verzekeringen die een kapitaal (een bedrag ineens) uitkeren bij leven of overlijden, horen bij uw bezittingen in box 3. Bij de volgende verzekeringen krijgt u misschien een vrijstelling:

• een kapitaalverzekering die alleen uitkeert bij overlijden
• een kapitaalverzekering die alleen uitkeert bij invaliditeit, ziekte of een ongeval
• een kapitaalverzekering die u voor 15 september 1999 hebt afgesloten

Een kapitaalverzekering eigen woning hoort bij uw inkomen uit werk en woning (box 1) en niet bij uw bezittingen in box 3.

Kapitaalverzekering die alleen uitkeert bij overlijden

Hebt u 1 of meerdere kapitaalverzekeringen die alleen uitkeren bij overlijden, zoals een uitvaartverzekering? En is de waarde van het verzekerd kapitaal van alle kapitaalverzekeringen bij elkaar niet meer dan het vrijgestelde bedrag (zie tabel) per verzekerde? Dan hoeft u deze verzekering(en) niet aan te geven. Het gaat hierbij om levensverzekeringen die uitkeren bij overlijden van:

• uzelf
• uw fiscale partner
• een bloed- of aanverwant, zoals uw kinderen, ouders, broers of zussen en hun echtgenoten

Is de waarde van het verzekerd kapitaal van alle kapitaalverzekeringen bij elkaar meer dan het vrijgestelde bedrag per verzekerde? Dan moet u die totale waarde aangeven bij uw bezittingen in box 3.

Dit geldt niet als de waarde in het economisch verkeer van al uw hiervoor beschreven kapitaalverzekeringen samen niet meer is dan het vrijgestelde bedrag per verzekerde. De waarde in het economisch verkeer kunt u opvragen bij uw verzekeraar.

Is de waarde van het verzekerd kapitaal van alle kapitaalverzekeringen bij elkaar per verzekerde gelijk of lager dan het bedrag in de tabel hierboven? Dan vallen die kapitaalverzekeringen onder de vrijstelling. U geeft de waarde van deze kapitaalverzekeringen dan niet op in de aangifte.

Kapitaalverzekering die alleen uitkeert bij invaliditeit, ziekte of een ongeval

Van een kapitaalverzekering die bij invaliditeit, ziekte of een ongeval alleen ineens uitkeert, is de waarde onbeperkt vrijgesteld. Ook de kapitaalsuitkering is vrijgesteld.

Kapitaalverzekering die u voor 15 september 1999 hebt afgesloten

Hebt u 1 of meer kapitaalverzekeringen afgesloten voor 15 september 1999? En hebt u deze niet omgezet in een kapitaalverzekering eigen woning? Dan geldt een vrijstelling voor de opgebouwde waarde als uw verzekering nog voldoet aan de voorwaarden. Ook de rente in de kapitaalsuitkering kan later zijn vrijgesteld in box 1.

Vrijstelling tijdens de looptijd (opbouwfase)

Is na 13 september 1999 het verzekerde kapitaal niet verhoogd en is de looptijd van de verzekering niet verlengd? Dan hoeft u geen belasting te betalen als de gezamenlijke waarde op de peildatum € 123.428 of lager is. Is de waarde hoger? Dan betaalt u belasting over de waarde boven € 123.428.

Hebt u het hele aangiftejaar een fiscale partner? Dan is de vrijstelling voor u samen € 246.856.

In de aangifte wordt de vrijstelling automatisch voor u berekend en in mindering gebracht.

Vrijstelling kapitaalsuitkering

Of en in hoeverre u gebruik kunt maken van een vrijstelling voor de kapitaalsuitkering, is afhankelijk van de datum waarop de kapitaalverzekering is afgesloten en de wettelijke regeling.

Hebt u uw kapitaalverzekering afgesloten tussen 31 december 1991 en 15 september 1999? Dan komt u alleen in aanmerking voor de vrijstelling voor de kapitaalsuitkering als u gedurende de hele looptijd premie hebt betaald. Ook geldt de bandbreedte-eis. Het hoogste bedrag aan premie dat u per verzekeringsjaar betaalt, mag niet meer zijn dan 10 keer het laagste bedrag dat u per verzekeringsjaar betaalt.

Hebt u al eens gebruikgemaakt van de vrijstelling voor de uitkering van een vergelijkbare kapitaalverzekering of een kapitaalverzekering eigen woning? Dan moet het bedrag van de huidige vrijstelling worden verminderd met het bedrag van de eerdere vrijstelling.

Onder bepaalde voorwaarden wordt niet de in werkelijkheid ontvangen uitkering in de heffing betrokken, maar alleen een bepaald maximum. Uw tussenpersoon of verzekeringsmaatschappij kan u hierover meer informatie geven.

Hebt u uw kapitaalverzekering afgesloten voor 1 januari 1992? Dan komt u wellicht in aanmerking voor een onbeperkte vrijstelling voor de kapitaalsuitkering. De voorwaarden zijn:

• U moet minstens 12 jaar jaarlijks premies hebben voldaan.
• Het hoogste bedrag aan premie dat u per verzekeringsjaar hebt betaald, mag niet meer zijn dan 10 keer het laagste bedrag dat u per verzekeringsjaar hebt betaald (bandbreedte).