Fonds voor gemene rekening

Een fonds voor gemene rekening (fgr) is een overeenkomst tussen meestal een beheerder van het fonds, een bewaarder van het fonds en, in voorkomende gevallen, participanten in het fonds. De participanten brengen geld of ander vermogen in het fonds om dat samen te beleggen. Met die inleg kopen ze een deel van het fonds. Voor elk bewijs van deelgerechtigdheid krijgt de participant een deel van de opbrengst.

Een fgr heeft geen specifieke rechtsvorm. Als het fgr voldoet aan de voorwaarden, is het belastingplichtig voor de vennootschapsbelasting. Voldoet het fgr niet aan de voorwaarden? Dan worden de voordelen die het fonds behaalt, voor de belastingheffing toegerekend aan de participanten.

Wat zijn de voorwaarden voor belastingplicht?

Alleen beleggingsfondsen en fondsen voor collectieve beleggingen in effecten als bedoeld in artikel 1:1 Wet op het financieel toezicht worden aangemerkt als belastingplichtig fgr. Daarnaast geldt dat het fonds voordelen moet behalen voor de participanten door voor gemene rekening te beleggen. De bewijzen van deelgerechtigdheid moeten daarbij vrij verhandelbaar zijn.

Overgangsregeling 2025 en 2026

Fondsen die tot en met 2024 fiscaal transparant waren met participanten die rechtstreeks in de belastingheffing werden betrokken, kunnen ervoor kiezen om in 2025 en 2026 niet als fgr te worden aangemerkt. Ook fondsen die in 2025 zijn opgericht of in 2026 worden opgericht, kunnen ervoor kiezen om in 2025 en 2026 niet als fgr te worden aangemerkt. Dit doen zij door zich niet aan te melden als fgr bij de Belastingdienst. Zij krijgen dan geen uitnodiging tot het doen van aangifte vennootschapsbelasting over 2025 en 2026.

Fondsen die gebruikmaken van de overgangsregeling, blijven voor Nederlandse fiscale doeleinden transparant en worden niet zelfstandig belastingplichtig. De participanten in deze fondsen blijven rechtstreeks belastingplichtig voor de inkomsten van deze fondsen. In de loop van 2026 wordt meer bekend over de periode na de overgangsregeling.

Als een fonds geen gebruik wil maken van de overgangsregeling, meldt het zich aan als fgr. Het fonds is dan zelfstandig belastingplichtig, en zal over 2025 en 2026 uitgenodigd worden aangifte vennootschapsbelasting te doen.

Hoe kunt u een fgr aanmelden?

Een fgr kunt u bij ons aanmelden met het formulier Aanmelding fonds voor gemene rekening. Vul ook het formulier Opgaaf startende onderneming in.