Vrijstelling voor kantines
Bepaalde organisaties mogen gebruikmaken van de kantineregeling. De levering van eten en drinken is dan vrijgesteld als de ontvangsten hiervan niet meer bedragen dan € 68.067 per jaar. U kunt de kantinevrijstelling toepassen naast de vrijstelling voor fondsenwervende activiteiten. Dit betekent dat de kantine-ontvangsten niet meetellen bij de beoordeling van de grensbedragen voor laatstbedoelde activiteiten.
De kantineregeling geldt voor de volgende organisaties:
- muziekverenigingen
- speeltuinverenigingen
- instellingen voor jeugdwerk
- bejaardensociëteiten
- hobbyclubs
- buurtverenigingen
- dorpshuizen en wijkcentra
- scholen voor basisonderwijs, lager en middelbaar beroepsonderwijs, algemeen voortgezet onderwijs en voorbereidend wetenschappelijk onderwijs
Let op!
De kantineregeling geldt niet voor sportverenigingen. De kantine-ontvangsten van sportverenigingen zijn alleen vrijgesteld als ze onder de vrijstellingsbedragen voor fondsenwervende goederenleveringen of diensten vallen. Hierbij geldt de verkoop van eten en drinken in kantines voor de btw niet als een dienst maar als een goederenlevering. Meer informatie over de vrijstellingsbedragen voor fondsenwervende goederenleveringen en diensten leest u bij Maximum omzet fondsenwervende activiteiten.
Voorwaarden
U kunt de kantineregeling toepassen als u aan de volgende voorwaarden voldoet:
- De totale ontvangsten van uw kantine zijn niet hoger dan € 68.067 per jaar. Hieronder valt de omzet uit bijvoorbeeld eten, drinken, rookwaren en speelautomaten.
- In de kantine vinden alleen activiteiten plaats die normale nevenactiviteiten van de organisatie zijn. Evenementen in de persoonlijke sfeer, zoals bruiloften, jubileums en andere feesten, gelden niet als een normale nevenactiviteit en vallen dus niet onder de kantineregeling.
- De ontvangsten van de kantine komen ten goede aan de organisatie.
- De btw over kosten en inkoop voor de kantine-ontvangsten trekt u niet af als voorbelasting.
- U past op uw primaire activiteiten niet de btw-vrijstelling voor kleine ondernemers (KOR) toe.
Btw berekenen
Als u soms ook ergens anders, bijvoorbeeld in een gehuurde zaal, kantine-ontvangsten hebt, telt u die mee in de berekening van het bedrag. Hebt u op verschillende locaties een kantine? Dan geldt het maximumbedrag per kantine.
Overschrijding maximumbedrag
Zijn uw ontvangsten in een bepaald jaar hoger dan het maximumbedrag? Dan moet u btw betalen over alle kantine-ontvangsten. Alléén als de overschrijding komt door bijzondere eenmalige omstandigheden of als u de overschrijding redelijkerwijs niet kon verwachten, kunt u de vrijstelling voor dat jaar nog toepassen. U moet dan in het volgende jaar wel btw betalen over alle kantine-ontvangsten als u opnieuw boven het maximumbedrag uitkomt.
Voorbeeld
De kantineomzet van een hobbyclub is jaarlijks € 55.000. De omzet uit verkoop van verenigingsartikelen is jaarlijks € 20.000. De totale omzet is dus hoger dan de grens van € 68.067 per jaar voor leveringen. De hobbyclub kiest ervoor om gebruik te maken van de bijzondere regeling voor kantines, waardoor er geen btw hoeft te worden betaald over de kantineomzet van € 55.000. De omzet van de verkoop van artikelen van € 20.000 blijft dan onder het grensbedrag voor fondsenwervende leveringen van € 68.067. Zowel de kantineomzet als de omzet uit verkoop van verenigingsartikelen is hierdoor vrijgesteld van btw.
Voorbeeld
De kantineomzet van een muziekvereniging komt op 15 november 2025 boven het grensbedrag van dat jaar van € 68.067. Dit komt niet door een bijzondere eenmalige gebeurtenis en zij konden deze overschrijding verwachten voor dat jaar. Dit betekent dat de vereniging geen gebruik kan maken van de kantineregeling en over alle kantineomzet vanaf 1 januari 2025 btw moet betalen. Zij mag dan ook de btw over de kosten en inkoop voor de kantine als voorbelasting aftrekken. Omdat de kantineomzet ook hoger is dan het maximumbedrag voor fondsenwervende leveringen, zijn bijvoorbeeld ook verkopen van verenigingsartikelen belast met btw.
Kantineregeling niet toepassen
Als u de kantineregeling niet kunt of wilt toepassen, zijn uw kantine-ontvangsten mogelijk vrijgesteld door de vrijstelling voor fondsenwervende activiteiten. Is ook die regeling niet van toepassing? Dan moet u btw betalen over uw kantine-ontvangsten.
Meer informatie
Meer informatie leest u in het besluit Omzetbelasting, fondswerving en kantines.