Vrijstelling voor maatschappelijke ondersteuning en langdurige zorg
Maatschappelijke ondersteuning
In de Wet maatschappelijke ondersteuning 2015 (Wmo) staan regels om mensen zo lang mogelijk in hun eigen leefomgeving te laten functioneren met behulp van algemene en maatwerkvoorzieningen. Het gaat hierbij meestal om thuiszorg.
Wat is vrijgesteld van btw?
- het schoonhouden van de woonruimte
- het schoonhouden van kleding en huishoudlinnen die tot het huishouden van de cliënt behoren
- het ondersteunen bij, of het overnemen van activiteiten op het gebied van de verzorging van degene voor wie de Wmo-diensten zijn bestemd
- ondersteunende activiteiten gericht op de bevordering van participatie en zelfredzaamheid
Voorwaarden voor de btw-vrijstelling maatschappelijke ondersteuning
De btw-vrijstelling geldt alleen als aan deze voorwaarden is voldaan:
- de diensten worden verleend vanuit de Wmo
- de diensten worden verleend aan personen die volgens de Wmo op die diensten zijn aangewezen
Maatwerkvoorziening
Bij een maatwerkvoorziening blijkt uit de beschikking van de gemeente dat de ontvanger is aangewezen op de Wmo-diensten.
Algemene voorziening
Bij een algemene voorziening geeft de gemeente geen beschikking af. De btw-vrijstelling geldt dan alleen als wordt aangesloten bij het gemeentelijke beleidsplan maatschappelijke ondersteuning en de hiervoor geldende verordening van de gemeente. In die verordening staan de criteria wie voor de algemene voorziening in aanmerking komt.
Langdurige zorg
De Wet langdurige zorg (Wlz) gaat over zorg voor mensen die meestal 24 uur per dag toezicht nodig hebben of altijd zorg moeten kunnen krijgen. Dit zijn bijvoorbeeld ouderen of mensen met een beperking die in een instelling verblijven. Het is ook mogelijk deze zorg thuis te ontvangen.
De volgende langdurige zorg is vrijgesteld van btw:
- verblijf in een instelling, inclusief voorzieningen die niet ten laste van de verzekerde kunnen komen, waaronder in elk geval:
- het verstrekken van eten en drinken
- het schoonhouden van de woonruimte van de verzekerde
- roerende voorzieningen die nodig zijn voor de zorgverlening of om belemmeringen op te heffen of te verminderen die de verzekerde ondervindt door een aandoening, beperking, stoornis of handicap bij het normale gebruik van de eigen woonruimte. Het gaat hier om voorzieningen die voor meerdere verzekerden kunnen worden gebruikt of hergebruikt.
- persoonlijke verzorging, begeleiding en verpleging
- behandeling of omvattende geneeskundige zorg van specifiek medische, specifiek gedragswetenschappelijke of specifiek paramedische aard die noodzakelijk is voor de aandoening, beperking, stoornis of handicap van de verzekerde
- huishoudelijke hulp als de persoon niet in een instelling verblijft
Voorwaarden voor de btw-vrijstelling langdurige zorg
De btw-vrijstelling geldt alleen als deze diensten worden geleverd aan personen voor wie in een indicatiebesluit op grond van de Wlz is vastgesteld dat ze op die zorg zijn aangewezen.
Zorgdiensten die behoren tot het verzekeringspakket van de Wet langdurige zorg zijn vrijgesteld van btw. Voorwaarde voor de vrijstelling is dat in een indicatiebesluit is opgenomen dat de cliënt is aangewezen op deze zorgdiensten.
Meerdere partijen bij een zorgovereenkomst
Bij een zorgovereenkomst zijn vaak meer partijen betrokken dan alleen de zorgverlener en de cliënt. Denk bijvoorbeeld aan een bemiddelaar of een zorginstelling.
Of u als zelfstandig ondernemer gebruik kunt maken van de btw-vrijstelling, hangt af van wat er in uw overeenkomst met de opdrachtgever staat. Hebt u een overeenkomst tot opdracht, waarin staat dat u de werkzaamheden onder eigen verantwoordelijkheid en voor eigen risico uitvoert, en voldoen uw werkzaamheden aan de voorwaarden voor de vrijstelling? Dan mag u ervan uitgaan dat de btw-vrijstelling geldt.
Eerder op deze pagina staan de voorwaarden voor de btw-vrijstelling maatschappelijke ondersteuning, en de voorwaarden voor de btw-vrijstelling langdurige zorg.
Als u meerdere opdrachtgevers hebt
Hebt u meerdere opdrachtgevers? Of verschillende overeenkomsten bij dezelfde opdrachtgever? Bepaal dan voor elke opdracht afzonderlijk of u btw moet berekenen of dat een vrijstelling geldt.
Geregistreerd als ondernemer met alleen vrijgestelde prestaties
Bent u door ons geregistreerd als ondernemer met alleen vrijgestelde prestaties? En verricht u nu ook diensten waarvoor u wel btw moet berekenen? Dan moet u periodiek btw-aangifte gaan doen. Stuur een brief naar uw belastingkantoor, en geef aan vanaf welke datum u btw-belaste prestaties verricht.