Btw bij levering van een onroerende zaak
De levering van een onroerende zaak vindt meestal plaats door het opmaken van de leveringsakte. Naast eigendomsoverdracht kan ook in andere gevallen sprake zijn van een levering. Lees meer hierover bij Wat geldt als levering van een onroerende zaak?.
In een aantal gevallen is de levering van een onroerende zaak verplicht belast met btw. In andere gevallen is die levering vrijgesteld van btw, maar kunt u er in bepaalde situaties samen met de koper voor kiezen om toch btw te berekenen. In dat geval moet u deze keuze vastleggen in de notariële akte van levering of een gezamenlijk verzoek daarvoor indienen bij uw belastingkantoor.
Wanneer verplicht belast leveren?
Handelt u als ondernemer? Dan moet u altijd belast met btw leveren in de volgende gevallen:
- U levert een gebouw voor de btw vóór, op of uiterlijk 2 jaar na de 1e ingebruikname.
- U levert een bouwterrein.
- U levert een nieuw gebouw voor de btw op (bijvoorbeeld als aannemer).
Voor het bepalen van de btw-gevolgen van transacties met onroerende zaken is het van belang te weten of een zaak zelfstandigheid bezit of niet. Zo kan de (on)zelfstandigheid van invloed zijn op de vraag of er sprake is van de levering van een nieuwe of oude onroerende zaak. Een onroerende zaak is zelfstandig als deze fysiek gescheiden is en zelfstandig gebruikt kan worden. Meer informatie hierover staat in paragraaf 3.3.1. van het Besluit onroerende zaken omzetbelasting.
Wanneer kiezen voor levering met btw?
Verkoopt u een gebouw voor de btw dat langer dan 2 jaar in gebruik is, of verkoopt u onbebouwde grond die geen bouwterrein is? Dan is de verkoop in principe vrijgesteld van btw. Als u btw hebt betaald bij de aankoop, kan het voordelig zijn om te kiezen voor verkoop met btw. Lees meer bij Kiezen voor belaste levering.
Verkoop met verrekening van huurbedragen
Verkoopt u een verhuurde onroerende zaak met verrekening van huurbedragen? Dan mag u die huur met de koper verrekenen zonder btw.
Gevolgen verkoop van een onroerende zaak
Als u een onroerende zaak verkoopt, kan dit gevolgen hebben voor de aftrek van voorbelasting. U houdt in de gaten of u recht hebt op aftrek van btw in het jaar waarin u de onroerende zaak in gebruik neemt én in de 9 daaropvolgende jaren. Deze periode noemen we de herzieningsperiode. Verkoopt u de onroerende zaak binnen deze periode, dan mag u misschien een extra bedrag aan voorbelasting terugvragen. Het is ook mogelijk dat u btw moet terugbetalen. Meer hierover leest u bij Herziening btw na aankoop van een onroerende zaak.
Let op!
- Bij de verkoop van onroerende zaken moet de verkrijger vaak overdrachtsbelasting betalen. Als over de verkoop btw is verschuldigd, hoeft in bepaalde situaties geen overdrachtsbelasting te worden betaald. Gebruik het hulpmiddel Moet ik btw of overdrachtsbelasting betalen bij de verkoop van een onroerende zaak? om te bepalen of u overdrachtsbelasting moet betalen.
- Verkoopt u een woning (in aanbouw) aan een particulier? En geeft u hierbij een korting op de marktwaarde? U komt dan misschien in aanmerking voor een bijzondere regeling voor de btw en de overdrachtsbelasting. Lees meer bij het besluit 'Omzetbelasting en overdrachtsbelasting, verkoop onder voorwaarden'.