Vooroverleg

Als u als burger of ondernemer niet zeker bent over de toepassing van wet- en regelgeving op het gebied van belastingen in een specifieke situatie, kunt u vragen om vooroverleg. Hierin krijgt u van tevoren zekerheid over de belastingheffing in die specifieke situatie. Die zekerheid geven we binnen de kaders van wet- en regelgeving, beleid en jurisprudentie.

Bij internationaal opererende bedrijven noemen we dit vooroverleg een 'ruling'. Daarover leest u meer bij Ruling.

Wat is vooroverleg?

Vooroverleg is een overleg tussen de inspecteur en de belastingplichtige en/of de vertegenwoordiger. De inspecteur krijgt informatie over hoe die belastingplichtige in een bepaalde situatie wil handelen en wat hun standpunt is. Die informatie kan vervolgens leiden tot een standpunt van de inspecteur over de manier waarop het recht zal worden toegepast in de voorgelegde situatie. Of tot een vaststellingsovereenkomst waarin staat hoe het recht in het specifieke geval wordt toegepast.

Handboek Vooroverleg

In het Handboek Vooroverleg worden de kaders voor het vooroverleg uitgewerkt, zoals deze zijn vastgesteld in het Besluit fiscaal bestuursrecht (BFB). Het handboek moet helpen eenheid te krijgen in de uitvoering van het vooroverleg. Is er tegenstrijdigheid tussen het BFB en het handboek? Dan geldt altijd het BFB.

Hoe kunt u een verzoek om vooroverleg indienen?

Gebruik daarvoor het formulier Verzoek vooroverleg.

Gaat uw verzoek om de beoordeling van een arbeidsrelatie? Gebruik dan het formulier Verzoek vooroverleg beoordeling arbeidsrelatie.

Geef in het formulier duidelijk aan wat uw eigen standpunt, zienswijze of conclusie is. Noem daarbij alle relevante informatie over de fiscale gevolgen, feiten en omstandigheden. Alleen dan kunnen we een standpunt bepalen.

U kunt ook een brief sturen. Zet in uw brief in elk geval:

• de namen van de betrokken (rechts)personen
• de burgerservicenummers (bsn) of Rechtspersonen Samenwerkingsverbanden Informatie Nummers (RSIN) van de betrokken (rechts)personen
• het onderwerp waarover u een standpunt vraagt
• alle relevante feiten en omstandigheden
• de fiscale gevolgen van uw toekomstige handelingen

Aanvullende informatie nodig voor specifieke verzoeken

Voor bepaalde onderwerpen hebben wij aanvullende informatie nodig voor de behandeling van uw verzoek om vooroverleg:

• Gebruikelijk loon

  Wilt u een verzoek om vooroverleg indienen over het gebruikelijk loon van artikel 12a Wet LB 1964? Lees dan in de Checklist vooroverleg gebruikelijk loon welke informatie u minimaal moet vermelden in uw verzoek.

• Beoordeling arbeidsrelatie

  Wilt u dat wij een arbeidsrelatie beoordelen? Lees dan in de Checklist vooroverleg beoordeling arbeidsrelatie welke informatie u minimaal moet vermelden in uw verzoek.

• Bedrijfsopvolgingsregeling

  Gaat uw verzoek om vooroverleg over de toepassing van de bedrijfsopvolgingsregeling? In de Checklist vooroverleg bedrijfsovername op het Forum Fiscaal Dienstverleners staat welke informatie u minimaal moet vermelden in uw verzoek. U moet zich wel eerst op het forum registreren, als u dit nog niet hebt gedaan.

• Waarde onroerende zaak

  Gaat uw verzoek om vooroverleg over de waarde van een onroerende zaak? Lees dan de Checklist vooroverleg onroerende zaak. Het vooroverleg is niet bedoeld voor de waardering van een onroerende zaak als:

  • u van plan bent de onroerende zaak te verkopen aan een derde (een niet-gelieerde partij)
  • bij het bepalen van de belasting een vaste waarde geldt voor de onroerende zaak (bijvoorbeeld de WOZ-waarde)

Waar stuurt u het verzoek naartoe?

Naar welk adres u het verzoek moet sturen, hangt af van de belasting waar het over gaat.

Erfbelasting

Belastingdienst/Erfbelasting
Postbus 4660
5601 ER  Eindhoven

Schenkbelasting

Belastingdienst/Schenkbelasting
Postbus 4670
5601 ER  Eindhoven

Overdrachtsbelasting

Belastingdienst/CFD
Postbus 4660
3502 HP Utrecht

Overige belastingen

Stuur uw verzoek naar uw belastingkantoor.

Gaat uw verzoek over de beoordeling van een arbeidsrelatie?

Mail uw verzoek dan naar: vooroverlegarbeidsrelatie@belastingdienst.nl.

Wanneer krijgt u een reactie van ons?

Nadat wij uw verzoek hebben ontvangen, doen wij ons best om u binnen 8 weken een reactie te sturen. Als wij meer tijd nodig hebben of de termijn verkorten bij 'horizontaal toezicht', laten wij dit aan u weten.

Wanneer gaan wij niet in op een verzoek om vooroverleg?

Als u in openbare bronnen kunt vinden hoe het recht in uw situatie wordt toegepast, kunnen wij afzien van vooroverleg.

Vooroverleg is niet bedoeld om belastingadviezen te geven. Een voorbeeld is dat u verschillende situaties uitwerkt en per situatie vraagt wat de gevolgen zijn.

De inspecteur stopt het vooroverleg aIs er sprake is van fiscale grensverkenning of 'strijd met de goede trouw'. Bijvoorbeeld als de inspecteur betrokkenheid vermoedt bij witwassen, steekpenningen, ernstige vermogensdelicten of terrorisme-financiering.

Is een belastingbesparende constructie het doorslaggevende doel van de voorgenomen rechtshandeling? Dan wijst de inspecteur uw standpunt af. Een voorbeeld is het miskennen van doel en strekking van fiscale regels en verdragen.