Verzoek op basis van een bilateraal belastingverdrag

Hebt u te maken met dubbele belastingheffing? En heeft Nederland een belastingverdrag afgesloten met het land waar u ook belasting moet betalen? Dan kunt u een verzoek doen voor een onderlinge overlegprocedure tussen Nederland en het andere land. Dit verzoek doet u op basis van dat verdrag.

In het verdragenoverzicht op rijksoverheid.nl staat met welke landen Nederland een belastingverdrag heeft afgesloten.

Hoe doet u een verzoek voor een onderlinge overlegprocedure?

U kunt een verzoek voor onderling overleg doen met een brief of een e-mail. Geef daarin aan op basis van welk verdrag u uw verzoek doet. Verder moet uw verzoek voldoen aan de volgende voorwaarden:

U dient het verzoek in het juiste land in.
U dient het verzoek op tijd in.
U geeft de vereiste informatie door.

In het juiste land

In welk land moet u uw verzoek indienen? Dat hangt af van de tekst van het belastingverdrag tussen Nederland en het andere land. In het verdragenoverzicht op rijksoverheid.nl staat wat in uw situatie van toepassing is.

Er zijn 2 mogelijkheden:

U moet uw verzoek indienen in het land waarin u woont of in het land waarin uw onderneming is gevestigd. Zoals bij de belastingverdragen met Duitsland en Spanje.
U kunt uw verzoek indienen in Nederland, in het andere land, of in beide landen. Zoals bij de belastingverdragen met België en het Verenigd Koninkrijk.

Dient u uw verzoek in Nederland in?

Stuur dan een brief naar:
Belastingdienst/Grote Ondernemingen
Ter attentie van: MAP-team
Postbus 30206
2500 GE DEN HAAG

Of stuur een e-mail naar: internationalezaken@minfin.nl

Neem in het onderwerp van uw e-mail 'Internationaal' op.

Dient u uw verzoek in het andere land in?

U kunt de contactgegevens van verschillende landen opzoeken op de website van de Organisatie voor Economische Samenwerking en Ontwikkeling (OESO), bij Mutual Agreement Procedure Profiles.

Op tijd

Volgens de meeste belastingverdragen moet u uw verzoek indienen binnen 3 jaar na het 1e bericht over de maatregel die leidt tot dubbele belastingheffing. Bijvoorbeeld een belastingaanslag die u krijgt van Nederland of het andere land.

Check wanneer uw verzoek op tijd is. U leest dit in het belastingverdrag op basis waarvan u uw verzoek doet. Het verdrag vindt u in het verdragenoverzicht op rijksoverheid.nl.

Vereiste informatie

In uw verzoek moet u informatie opnemen. In Annex B bij het Besluit Onderlinge overlegprocedures op wetten.overheid.nl leest u welke informatie precies.

Wanneer krijgt u een reactie op uw verzoek?

Dient u uw verzoek in Nederland in? Dan beoordelen wij of uw verzoek voldoet aan de voorwaarden. Wij doen dit meestal binnen 8 weken nadat wij uw verzoek hebben ontvangen. Maar soms hebben wij meer tijd nodig.

Welke reactie krijgt u op uw verzoek?

Nadat wij uw verzoek hebben beoordeeld, sturen wij u een brief. Daarin kan het volgende staan:

Wij behandelen uw verzoek.
U hebt niet alle informatie aangeleverd. Of wij hebben nog andere informatie nodig. Wij vragen u om uw verzoek aan te vullen.
Wij wijzen uw verzoek af.

Wat gebeurt er als wij uw verzoek behandelen?

Wij behandelen uw verzoek volgens dit stappenplan:

Stap 1: Nederland kijkt of het de dubbele belastingheffing zelf kan oplossen.
Stap 2: Als dat niet lukt, overlegt Nederland met het andere land om een oplossing te vinden.
Stap 3: Komen Nederland en het andere land er samen niet uit? Dan start mogelijk een arbitrageprocedure.

Stap 1: Nederland kijkt of het de dubbele belastingheffing zelf kan oplossen

Soms kan Nederland de dubbele belastingheffing oplossen zonder overleg met het andere land. Bijvoorbeeld als Nederland belasting heeft ingehouden op uw pensioeninkomen, terwijl dat volgens het verdrag niet mag. In dat geval betalen wij die belasting aan u terug. Of wij verlagen het bedrag van de belastingaanslag die u moet betalen of hebt betaald. U krijgt hierover dan zo snel mogelijk een brief van ons.

Stap 2: Nederland en het andere land gaan met elkaar in overleg

Kan Nederland de dubbele belastingheffing niet zelf oplossen? Dan gaat het overleggen met het andere land. Nederland en het andere land proberen binnen 2 jaar een oplossing te vinden voor de dubbele belastingheffing. Vaak lukt dit eerder.

Nederland en het andere land hebben een inspanningsverplichting: zij moeten hun best doen om een oplossing te vinden voor de dubbele belastingheffing. Maar er is geen resultaatverplichting: het kan zijn dat zij het niet eens worden.

Vinden Nederland en het andere land een oplossing voor de dubbele belastingheffing, dan leggen wij die aan u voor. Hiervoor sturen wij u een brief. Samen met die brief krijgt u een akkoordverklaring.

Bent u het eens met de oplossing?

Dan vragen wij u de akkoordverklaring te ondertekenen. Dit moet u doen binnen 2 maanden nadat u deze verklaring hebt gekregen.

Hebt u eerder bezwaar gemaakt tegen de belastingaanslag die leidde tot dubbele belastingheffing? Of bent u daartegen in beroep gegaan? Dan moet u dit bezwaar of beroep intrekken.

Nadat u de akkoordverklaring hebt ondertekend, voeren wij de oplossing uit. Ook hierover krijgt u bericht van ons.

Wijst u de oplossing af?

Dan eindigt de onderlinge overlegprocedure. U kunt eventueel nog bezwaar maken of in beroep gaan tegen de belastingaanslag die leidde tot dubbele belastingheffing. Of de uitkomst afwachten van een bezwaar- of beroepsprocedure die u eerder bent begonnen.

Stap 3: Mogelijk start er een arbitrageprocedure

Vinden Nederland en het andere land geen oplossing voor de dubbele belastingheffing? En staat in het belastingverdrag tussen beide landen een arbitragebepaling? Dan wordt op uw verzoek een arbitragecommissie opgericht. Die bestaat uit onafhankelijke personen. De commissie beoordeelt hoe de dubbele belastingheffing moet worden opgelost. Nederland en het andere land moeten die oplossing uitvoeren. Dit is alleen anders als u niet akkoord gaat met het oordeel van de commissie.

Over de uitkomst van de arbitrageprocedure sturen wij u een brief. Samen met die brief krijgt u een akkoordverklaring.

Bent u het eens met de oplossing?

Dan ondertekent u de akkoordverklaring. Dit doet u binnen 2 maanden nadat u deze verklaring hebt gekregen. Nadat u de akkoordverklaring hebt ondertekend, zal de Nederlandse belastingdienst de oplossing uitvoeren.

Wijst u de oplossing af?

Dan eindigt de procedure. U kunt eventueel nog bezwaar maken of in beroep gaan tegen de belastingaanslag die leidde tot dubbele belastingheffing. Of de uitkomst afwachten van een bezwaar- of beroepsprocedure die u eerder bent begonnen.

Wat moet u doen als meer informatie nodig is?

Staat in uw verzoek niet alle informatie? Of hebben wij nog andere informatie nodig? Dan sturen wij u een brief waarin staat welke informatie ontbreekt. U kunt de ontbrekende informatie dan alsnog aanleveren. Doe dit binnen 8 weken na de datum van onze brief.

Stuurt u de ontbrekende informatie niet binnen die 8 weken op? Dan krijgt u nog 1 brief van ons. Daarin staat dat u nog 1 maand de tijd krijgt om deze informatie aan te leveren.

Hebben wij de ontbrekende informatie daarna nog steeds niet? Dan wijzen wij uw verzoek om een onderlinge overlegprocedure af.

Wat kunt u doen als wij uw verzoek afwijzen?

Wij kunnen uw verzoek afwijzen, bijvoorbeeld omdat u het niet op tijd hebt ingediend. Wij sturen u hierover dan een brief. U kunt bezwaar maken tegen de afwijzing van uw verzoek. Hoe u dit doet, leest u in de brief.

Bezwaar of beroep en verzoek om onderling overleg

Hebt u bewaar gemaakt tegen een beslissing van de belastingdienst van Nederland of een ander land? Of bent u tegen zo’n beslissing in beroep gegaan? Dan kunt u ook nog verzoeken om een onderlinge overlegprocedure. Dit heeft wel gevolgen.

Bezwaar of beroep in Nederland

Hebt u bij ons bezwaar gemaakt, en hebt u ook verzocht om een onderlinge overlegprocedure? Dan willen wij graag op uw bezwaar beslissen als de onderlinge overlegprocedure is afgelopen. Wij vragen of u daarmee akkoord gaat. Dit doen wij met een brief of via e-mail.

Hebben wij al uitspraak gedaan op uw bezwaar? En bent u daartegen in beroep gegaan bij de Nederlandse rechter? Dan vragen wij u welke procedure voorrang moet krijgen: de onderlinge overlegprocedure of de beroepsprocedure. Ook dit doen wij met een brief of via e-mail.

Bezwaar of beroep in ander land

Hebt u in het andere land bezwaar gemaakt, of bent u daar in beroep gegaan? Dan hangt het van dat land af hoe het verder gaat met de onderlinge overlegprocedure. De meeste landen kunnen in een onderlinge overlegprocedure niet afwijken van een uitspraak van de rechter.

Heeft een rechter in het andere land al uitspraak gedaan in uw zaak? In dat geval kunnen Nederland en het andere land de dubbele belastingheffing misschien niet oplossen via de onderlinge overlegprocedure. Het andere land kan in dat geval stoppen met een arbitrageprocedure of weigeren om er een te starten.