Hoe berekent u het bedrag van de afschrijving?
Om te kunnen afschrijven op een bedrijfsmiddel, moet u het bedrag bepalen dat u jaarlijks mag afschrijven. Daarvoor hebt u 3 gegevens nodig:
- de aanschafkosten
Die bestaan uit de aanschafprijs plus:- de aankoopkosten (zoals bijvoorbeeld de notariskosten bij aankoop van onroerend goed)
- de installatiekosten en de kosten van het bedrijfsklaar maken (bijvoorbeeld de kosten van plaatsing van het bedrijfsmiddel door een ander dan de leverancier), min:
- kortingen en subsidies, ook als u die achteraf krijgt
- de restwaarde
Dat is de waarde die het bedrijfsmiddel vermoedelijk nog zal hebben op het moment dat u het niet meer kunt gebruiken voor uw onderneming. Voor het bepalen van de restwaarde kunt u overleggen met de leverancier van het bedrijfsmiddel. Deze kan meestal goed inschatten wat het bedrijfsmiddel na verloop van tijd nog waard is. - de vermoedelijke gebruiksduur (in hele jaren)
In principe is dat de technische levensduur van het bedrijfsmiddel, dus de periode totdat het helemaal versleten is. Maar u mag uitgaan van de economische levensduur als die korter is dan de technische levensduur. De economische levensduur van een bedrijfsmiddel is verstreken als het geen economisch nut meer heeft voor uw onderneming, ook al is het technisch nog in goede staat.
Let op!
Bij de kosten voor bedrijfsklaar maken kunt u de btw optellen, als u die niet als voorbelasting kunt aftrekken.
De meest gebruikte methode om de afschrijving te berekenen is de zogenoemde lineaire methode. U schrijft dan per jaar een vast percentage af van het verschil tussen de aanschafkosten en de restwaarde. De formule voor deze berekening van de afschrijving luidt: afschrijving per jaar = (aanschafkosten - restwaarde) : vermoedelijke gebruiksduur.
Voorbeeld
U koopt een machine. De aanschafprijs is € 30.000, de vermoedelijke gebruiksduur is 10 jaar en de restwaarde na 10 jaar is € 5.000. Berekening van de afschrijving: (€ 30.000 - € 5.000) : 10 = € 2.500 per jaar. Als u een bedrijfsmiddel maar een deel van het jaar hebt gebruikt, dan mag u alleen over dat deel afschrijven. Stel dat u de machine op 1 oktober hebt gekocht, dan mag u over dat jaar afschrijven: 3/12 x € 2.500 = € 625.
Let op!
De afschrijving is per jaar maximaal 20% op de aanschafkosten van het bedrijfsmiddel. Voor goodwill geldt een percentage van maximaal 10%.
Verkoopwinst of verkoopverlies
Verkoopt u een bedrijfsmiddel voor een ander bedrag dan de boekwaarde die het heeft? Dan moet u het verschil tussen de boekwaarde en de verkoopprijs op dat moment opgeven. Afhankelijk van de opbrengst geeft u dit verschil op als verkoopwinst of mag u dit boeken als verlies.
Bekijk de voorbeelden:
-
Voorbeeld
U koopt een machine. De aanschafprijs is € 30.000, de vermoedelijke gebruiksduur is 10 jaar en de restwaarde na 10 jaar is € 5.000. De afschrijving is dan (€ 30.000 - € 5.000) : 10 = € 2.500 per jaar.
Na 8 jaar heeft de machine een boekwaarde van € 10.000 (aanschafprijs van € 30.000 min 8 jaar afschrijving van € 2.500 per jaar). Als u de machine op dat moment verkoopt voor € 11.500, moet u alsnog € 1.500 opgeven als verkoopwinst. Verkoopt u de machine op dat moment voor € 7.500, dan mag u een verlies opgeven van € 2.500.
-
Voorbeeld
U koopt een machine. De aanschafprijs is € 30.000, de vermoedelijke gebruiksduur is 10 jaar en de restwaarde na 10 jaar is € 5.000. Daarna mag u niet meer afschrijven, omdat de restwaarde is bereikt.
In de praktijk blijkt u de machine langer dan 10 jaar te gebruiken, namelijk 12 jaar. Als u de machine na 12 jaar verkoopt voor € 7.000, moet u € 2.000 opgeven als verkoopwinst. Levert de machine maar € 3.500 op, dan mag u een verlies opgeven van € 1.500.
Afschrijving bedrijfspand
De afschrijving op bedrijfspanden wijkt af van de afschrijving op andere bedrijfsmiddelen. Over het deel van een eigen pand dat u voor uw onderneming gebruikt, schrijft u af. Gebruikt u het hele pand voor uw onderneming, dan kunt u dus over het hele pand afschrijven.