Oudedagsreserve
Tot en met 2022 mocht u jaarlijks een deel van de winst reserveren voor uw oudedagsvoorziening, de fiscale oudedagsreserve (FOR). Sinds 1 januari 2023 kunt u geen oudedagsreserve meer vormen. Hebt u een FOR op de balans staan? Dan blijven de regels gelden rond de afname van de reserve.
U mag geen bedragen meer toevoegen aan een bestaande FOR. Hiervoor geldt 1 uitzondering: bij een gebroken boekjaar dat begint vóór 2023 en eindigt in 2023, kunt u nog wel bedragen toevoegen over de periode in 2023.
Wanneer is toevoegen nog mogelijk voor 2023?
Hebt u een gebroken boekjaar dat begint vóór 2023 en eindigt in 2023? Dan mag u bedragen aan de FOR toevoegen over het hele boekjaar. Dus ook over het deel dat in 2023 valt.
Voorbeeld 1
U hebt een gebroken boekjaar van 1 april 2022 tot en met 31 maart 2023. U mag toevoegen over het gehele boekjaar, dus tot en met 31 maart 2023.Voorbeeld 2
U hebt een lang boekjaar van 1 mei 2022 tot en met 31 januari 2024. In deze situatie splitst u uw boekjaar in 2 jaren.Het 1e boekjaar loopt van 1 mei 2022 tot en met 30 april 2023. Het 2e boekjaar loopt van 1 mei 2023 tot en met 31 januari 2024.
U mag dan alleen aan de FOR toevoegen over het 1e boekjaar, dus tot en met 30 april 2023.
Afname oudedagsreserve
In de volgende situaties neemt de oudedagsreserve af of wordt deze opgeheven:
- U koopt een lijfrente voor een inkomensvoorziening, en u vermeldt in uw aangifte de afname van de oudedagsreserve voor hetzelfde bedrag.
- Het bedrag van de oudedagsreserve is hoger dan het ondernemingsvermogen, terwijl zich daarbij 1 van de volgende situaties voordoet:
- U staakt de onderneming geheel of gedeeltelijk.
- U hebt op 1 januari van het kalenderjaar de AOW-leeftijd bereikt.
- U voldoet dit kalenderjaar en het vorige kalenderjaar niet aan het urencriterium.
Een afname of opheffing van uw oudedagsreserve betekent in principe dat u een hogere winst hebt. Maar daar tegenover staat de aftrek van het bedrag dat u betaalt bij de aankoop van een lijfrente.
Staken van de onderneming
Met het staken van uw onderneming wordt uw oudedagsreserve opgeheven. De bedragen waarover u uitstel van belastingheffing hebt gekregen, worden nu bij uw winst opgeteld.
Overlijden van de ondernemer
Als u overlijdt, moet fiscaal worden afgerekend over de oudedagsreserve. De reserve wordt dan opgeheven en wordt opgeteld bij uw belastbare winst. Maar als uw partner uw onderneming voortzet en de oudedagsreserve overneemt, hoeft er niet te worden afgerekend. Uw partner moet daarvoor een verzoek indienen bij de aangifte.
Fiscale oudedagsreserve tot en met 2022
Tot en met 2022 mocht u jaarlijks een deel van de winst reserveren voor uw oudedagsvoorziening. Hieronder leest u wat deze regeling inhield.
Om de oudedagsreserve te kunnen vormen, moet u voldoen aan 3 voorwaarden:
- U bent ondernemer voor de inkomstenbelasting.
- U voldoet aan het urencriterium.
- U hebt aan het begin van het kalenderjaar nog niet de AOW-leeftijd bereikt.
Het vormen van de reserve betekent niet dat u daadwerkelijk geld opzij zet. Het is een reservering van een deel van de winst. De reservering zorgt voor uitstel van belastingheffing over dat deel van de winst. Dit levert u dus op de korte termijn belastingvoordeel op.
Opbouw van de reserve
De oudedagsreserve wordt altijd voor u persoonlijk opgebouwd. Hebt u meerdere ondernemingen? Dan kunt u de opgebouwde reserve verdelen over de balansen van al uw ondernemingen.
De toevoeging aan de oudedagsreserve moet u zelf berekenen. De toevoeging is een percentage van de winst. Voor de toevoeging geldt ook een maximum dat jaarlijks wordt vastgesteld. De toevoeging wordt verminderd met de pensioenpremies die u als bedrijfskosten hebt geboekt. De oudedagsreserve mag door de toevoeging niet uitkomen boven het ondernemingsvermogen.