Oudedagsreserve
Tot en met 2022 mocht u jaarlijks een deel van de winst reserveren voor uw oudedagsvoorziening, de fiscale oudedagsreserve (FOR). Vanaf 1 januari 2023 kunt u geen oudedagsreserve meer vormen. Hebt u een FOR op de balans staan? Dan blijven de regels gelden rond het afwikkelen.
U mag geen bedragen meer toevoegen aan een bestaande FOR. Hiervoor geldt 1 uitzondering: bij een gebroken boekjaar dat begint vóór 2023 en eindigt in 2023, kunt u nog wel bedragen toevoegen over de periode in 2023.
Wanneer is toevoegen nog mogelijk voor 2023?
Hebt u een gebroken boekjaar dat begint vóór 2023 en eindigt in 2023? Dan mag u bedragen aan de FOR toevoegen over het hele boekjaar. Dus ook over het deel dat in 2023 valt.
Voorbeeld 1
U hebt een gebroken boekjaar van 1 april 2022 tot en met 31 maart 2023. U mag toevoegen over het gehele boekjaar, dus tot en met 31 maart 2023.Voorbeeld 2
U hebt een lang boekjaar van 1 mei 2022 tot en met 31 januari 2024. In deze situatie splitst u uw boekjaar in 2 jaren.Het 1e boekjaar loopt van 1 mei 2022 tot en met 30 april 2023. Het 2e boekjaar loopt van 1 mei 2023 tot en met 31 januari 2024.
U mag dan alleen aan de FOR toevoegen over het 1e boekjaar, dus tot en met 30 april 2023.
Fiscale oudedagsreserve tot en met 2022
Tot en met 2022 mocht u jaarlijks een deel van de winst reserveren voor uw oudedagsvoorziening. Hieronder leest u wat deze regeling inhield.
Als ondernemer voor de inkomstenbelasting mag u jaarlijks een deel van de winst reserveren voor uw oudedagsvoorziening. Dat gereserveerde deel heet de oudedagsreserve. Het vormen van een oudedagsreserve betekent niet dat u daadwerkelijk geld opzij zet, het is een reservering van een deel van de winst. De reservering zorgt voor uitstel van belastingheffing over dat deel van de winst. Dit levert u dus op de korte termijn belastingvoordeel op.
U kunt uw oudedagsvoorziening regelen door bijvoorbeeld de aankoop van een lijfrente bij een verzekeraar. De oudedagsreserve neemt af als u voor (een deel van) de reserve een lijfrente aankoopt. Het bedrag waarmee de reserve afneemt, is belastbare winst. Daar staat tegenover dat u de premie voor de aangekochte lijfrente kunt aftrekken.
Voorwaarden oudedagsreserve
Om de oudedagsreserve te kunnen vormen, moet u ondernemer zijn voor de inkomstenbelasting en moet u voldoen aan het urencriterium. U mag aan het begin van het kalenderjaar de AOW-leeftijd nog niet hebben bereikt.
Opbouw van de reserve
De oudedagsreserve wordt altijd voor u persoonlijk opgebouwd. Dit betekent dat u en uw eventuele partner ieder afzonderlijk een oudedagsreserve kunnen opbouwen. U moet dan wel allebei door ons als ondernemer worden beschouwd en aan het urencriterium voldoen. Hebt u meerdere ondernemingen? Dan kunt u de opgebouwde oudedagsreserve verdelen over de balansen van al uw ondernemingen.
De toevoeging aan de reserve is een percentage van de winst die u als ondernemer in Nederland hebt behaald. Voor de toevoeging geldt ook een maximum, dat jaarlijks wordt vastgesteld. De toevoeging wordt verminderd met de pensioenpremies die u als bedrijfskosten hebt geboekt. De oudedagsreserve mag door de toevoeging niet uitkomen boven het ondernemingsvermogen. De toevoeging aan de oudedagsreserve moet u zelf berekenen.
Afname oudedagsreserve
In de volgende situaties neemt de oudedagsreserve af of wordt deze opgeheven:
- U koopt een lijfrente voor een inkomensvoorziening, en u vermeldt in uw aangifte de afname van de oudedagsreserve voor hetzelfde bedrag.
- Het bedrag van de oudedagsreserve is hoger dan het ondernemingsvermogen, terwijl zich daarbij 1 van de volgende situaties voordoet:
- U staakt de onderneming geheel of gedeeltelijk.
- U hebt op 1 januari van het kalenderjaar de AOW-leeftijd bereikt.
- U voldoet dit kalenderjaar en het vorige kalenderjaar niet aan het urencriterium.
Een afname of opheffing van uw oudedagsreserve betekent in principe dat u een hogere winst hebt. Tegenover de winstbijtelling staat de aftrek van het bedrag dat u betaalt bij de aankoop van een lijfrente.
De regels rond de afname van de reserve blijven gelden na het afschaffen van de oudedagsreserve in 2023.
Staken van de onderneming
Met het staken van uw onderneming wordt uw oudedagsreserve (gedeeltelijk) opgeheven. De bedragen waarover u uitstel van belastingheffing hebt gekregen volgens de regeling van de oudedagsreserve, worden nu bij uw winst opgeteld.
Overlijden van de ondernemer
Als u overlijdt, moet fiscaal worden afgerekend over de oudedagsreserve. De reserve wordt dan opgeheven en wordt opgeteld bij uw belastbare winst. Maar als uw partner uw onderneming voortzet en de oudedagsreserve overneemt, hoeft er niet te worden afgerekend. Uw partner moet daarvoor een verzoek indienen bij de aangifte.
Cijfers oudedagsreserve
De maximumbedragen van de toevoeging aan de oudedagsreserve vindt u bij: